新的《醫療改革方案》已於4月6日正式出台，醫改新方案也明確提出了“加快建立和完善以基本醫療保障為主體，商業健康保險作為國家醫療保障體系的組成部，覆蓋城鄉居民的多層次醫療保障體系”和“積極發展商業健康保險。鼓勵商業保險機構開發適應不同需要的健康保險產品，簡化理賠手續，方便民眾，滿足多樣化的健康需求。鼓勵企業和個人通過參加商業保險及多種形式的補充保險解決基本醫療保障之外的需求。繼續探索商業保險機構參與新型農村合作醫療等經辦管理的方式”等指導性意見。
《意見》明確了商業醫療保險是社會保險的重要補充，一方面商業醫療保險是社會醫療保險未保障部分的補充保險，即對基本醫療保險制度中的個人自費部分和超過封頂線以上的部分醫療費用給予補充。按照國務院對基本醫療費用交費費率水平的規定，社會統籌部分職工的醫療保險最高限額一般在4萬元上下，且根據醫療費用金額的不同，還需自付20%-3%不等的費用，這並沒有解決需要住院治療的大病患者及慢性非感染性重病(如心腦血管病、糖尿病)患者的問題。此外，對非基本醫療項目的檢查、治療、用藥都有限制，如某些先進的治療技術和藥品、某些特需治療的疾病則需職工自付費用。這就需要商業醫療保險來滿足城鎮職工高層次、特殊的醫療保障的需要。
另一方面商業醫療保險是社會保險未保障人群的補充保險。由於當前的社會醫療保險覆蓋範圍有限，其保障的對象僅包括城鎮職工，而自由職業者、職工家屬及子女、鄉鎮企業職工、學生及長期在城鎮務工經商的流動人口等其他類型的城鎮勞動群體均未被納入進來。這也需要通過商業保險來解決對這部分群體的醫療保險。因此，我國必須要加快商業醫療保險的發展，與社會醫療保險相互配合，儘快建立與我國社會主義初級階段生產力發展水平相適應的多層次醫療保險體系，滿足不同人群的醫療保障要求。
針對此次新《醫改方案》中關於未來醫療保障制度的描述，在認真分析新《醫改意見》的同時，裸漏出三大不足：第一，醫療保障體系的建設過分強調政府主導，市場作用被嚴重忽視；第二，政府對醫療保障和公共衛生的財政投入所需資金的相關信息嚴重缺失，無法對醫療保障體系構建中的成本和效率作出科學評估和預測；第三，方案大部分的內容還只是原則性的闡述，操作性的細節依然缺乏，特別是基本醫療保障和非基本醫療保障各自的責任範圍、保障程度、經營管理模式等沒有具體的界定，不利於未來醫療保險市場的多方參與和公平競爭。
在國外，商業醫療保險已有100多年的歷史，美國80%以上的人口享有商業醫療保險，德國有8500萬人享有此項保險，而在我國商業醫療保險則剛剛起步。相對於社會醫療保險而言，商業醫療保險在我國發展得很不充分。我國現階段的商業醫療保險還存在一些突出的問題，阻礙商業醫療保險的健康發展，主要表現為：一是商業健康保險公司險種開發乏力，醫療保險品種少，保障方式單一，不能滿足多層次社會需求，特別是在我國目前醫療市場因醫療服務質量差、醫療資源浪費以及醫德風險等人為因素影響下，造成醫療費用急劇上升，以致健康保險公司不敢大力開發商業醫療保險險種；二是健康保險公司有待加強在風險管理、條款設計、費率釐訂、業務監督等方面具有較高專業水平的人才；三是部分壽險公司由於技術滯後，在兼營健康保險時人為地限制了醫療保險的發展。目前很多壽險公司推出的醫療保險屬附加險，如要投保醫療險，必須先花幾倍甚至十幾倍的錢去買一個養老保險作為主險，這樣加大了投保人的經濟負擔。
社會醫療保險和商業健康保險各自都有優勢和劣勢，其特性決定了它們應在保險市場中化解不同的風險，服務不同的需求對象，提供不同的保障水平，進而改善全社會的風險分配狀態，最終達到資源配置的最優。
在新醫改方案中，一項重要的總體方針是強調政府主導、加大政府投入。由於醫療保障具有極強的公益性和外部性，政府的積極作為是應給予充分肯定的。但是，我們必須看到，政府對醫療保障的財政投入是取之於民、用之於民的一種方式，全民醫保絕不是免費醫療，政府實行的這種“公共理財”的方式一是化解目前政府面臨的財政壓力；二是真正想解決百姓的民生問題，想法和初衷是絕對正確的，但這么一個大國家，13億多人口，百姓能夠在短時間得到實惠嗎？誰也無法預料。各已開發國家在醫療保障制度構建的歷程中取得了一些經驗，同時也有很多教訓值得我們借鑑。在推行完全依賴政府主導的、全覆蓋的醫療保障過程中，有兩大“癥結”我們必須給予足夠的重視和思考。
其一，醫療保障的發展必須遵循福利剛性和財政支出的可持續性原則。所謂“福利剛性”是指國民對自己的福利待遇普遍具有隻能允許其上升不能允許其下降的心理預期。福利的這種“剛性”特徵，使得具有社會福利性質的醫療保障制度缺乏彈性，一般情況下規模只能擴大不能縮小，項目只能增加不能減少，水平只能升高不能降低。時至今日，全民健康保險早已入不敷出，主管部門不得不兩次上調保險費率。我國內地目前政府的預算內財政收入僅占gdp的15%左右，而凡是實行全面醫保制度的已開發國家，政府收入達gdp的比例一般在30-50%以上。由此可見，我國政府的財政要負擔覆蓋十幾億人的、並且是飛速增長的醫保費用，是具有相當挑戰性的。
其二，醫療保障制度的構成，實質是對醫療服務融資模式的選擇，而醫療服務從經濟學角度分析，由於其特有的不確定性、異質性、信息不對稱性和自然壟斷性，誘導需求和道德風險普遍存在，容易造成醫療衛生資源的濫用。各國實踐證明，採取公營的社會醫療保險或公費醫療，作為醫療服務融資的主要模式，由於其潛在的“委託－代理”規則，經營效率一般不高，而且在政府資源分配過程中極易造成所謂的“尋租現象”，即醫療服務提供者採取不正當手段從政府獲取經營優勢，從而獲取超額利潤。在我國目前的行政體系框架下，政府如果掌握過多的醫療融資的分配權力，除上述兩大弊端外，還極易引發部門間利益、地區間利益、地方與中央間利益的博奕，造成市場發展的不平衡性和不公平性，最終損害廣大民眾的權益。
針對“大而全”的社會醫保模式可能出現的上述問題，在構建我國新的醫療保障制度時，應強調政府主導和市場引導並重，採取分級、分段的管理模式努力構建商業健康保險與社會醫療保險相互補充、相互配合、共同發展的醫保模式。在日前出台的醫改新方案中也應明確這種思路。
隨著醫療制度改革的實行，在逐步規範混亂的醫療市場的同時，商業健康保險應根據目前的醫療保險狀況，搞好市場調研，掌握不同區域、不同層次、不同人群對醫療保險產品的市場需求情況，選擇容易控制經營風險的模式，加強醫療險種設計、開發和業務管理工作，將現有的綜合醫療保險逐步細化，不斷豐富醫療保險的險種，以滿足不同層次的醫療保險需求。
我國城鎮職工新的社會醫療保險制度的實行，同樣需要商業醫療保險來補充。目前，我國商業醫療保險潛在市場很大，應適時加強健康保險產品的開發和推廣，這將對我國醫療保險業的發展與完善起到積極的推動作用。
一、現狀分析
近年來，隨著xx城區舊城改造、城市擴容步伐的加快，城市居民居住環境有了較大變化，社區服務功能大幅提升，社區商業得到了較快發展，社區商業網點數量不斷增加，經營業態和服務領域進一步拓寬。從調查看，目前，xx城區共有社區xx個;各類社區商業網點近xxxx個，經營方式有餐飲、超市、各類中介、便利店、物流、食雜店、洗衣店、維修店、資源回收筒、書店、沖印店、藥店、家庭服務站、大眾浴池等。社區商業發展主要呈現以下幾個特點：
1、社區商業網點發展迅速，“雙進工程”服務對象不斷擴大。隨著經濟的發展和中心城區的不斷擴大，社區商業服務對象也不斷拓展，服務對象不僅面向廣大居民，更側重於為老人、兒童、殘疾人、優撫等社會弱勢群體服務，以及為下崗、失業人員的提供再就業服務。
2、社區商業網點呈多業態發展趨勢。社區商業過去以商業零售業網點為主，僅限於食品、日用百貨、美容美髮等行業，近年來，一批新興業態的社區商業網點應運而生，現已發展到幾十個服務項目，如保姆、清潔維修、物業綠化、家教、技能培訓、網路服務、婚慶禮儀、餐飲、保健、社區醫療、代理、中介服務等多個門類的便民利民服務項目。
3、新社區的各項配套服務設施、功能較為齊全。隨著中心城區範圍不斷擴大，加速了新社區的建設，新社區的建設又帶動了社區商業的發展以及周邊商業中心的發展，其商業設施、網點分布、商品結構與服務功能均較為齊全，明顯優於老社區。
4、傳統商業和服務業在社區商業建設中得到了充分發展。近年來，流通領域的市場化進程不斷加快，社區商業應市場需求得到快速發展，大大小小的商業網點滲透到社區的大街小巷，並在社區內及其周邊形成一定規模。同時，社區沿街各類小型商品市場得到發展，有蔬菜市場、乾果市場、水產品市場等，為社區居民消費購物提供了便利。
二、存在的主要問題
1、社區商業發展缺乏科學規劃和有效指導。目前，社區商業在發展中較多的商業網點與社區住宅混在一起，嚴重影響了居民的正常生活，並造成安全隱患和環境污染。其中建在居民樓底層或樓內的餐館、酒店以及各類服務機構影響較大，形成的民企糾紛較多。社區商業與區域性商業中心在功能定位方面缺乏科學規劃、合理分工和有效監督。
2、社區商業發展不平衡，老社區商業網點發展慢、基礎差。在這次調查中看到，一些老社區商業設施簡陋，功能不全，一般是利用自有房屋，或者臨時搭建，甚至是違章建築開辦的。這些小店小鋪以經營副食為主，商品單一、質量低劣，購物環境和衛生狀況較差，造成社區居民購物不便，許多日常消費需要跑較遠的路，且社區的服務功能不健全，與建設“便利消費進社區，便民服務進家庭”雙進工程提出的社區商業發展目標差距較大。
3、社區商業基礎設施較差，現代服務業不夠發達。隨著人們生活水平的提高，居民消費需求普遍提高，呈現出多樣性、多層次的消費特點，社區商業低水平、低層次的服務狀況與之不相適應，亟待改善。在調查中，有的反應社區沒有停車場，車輛亂停亂放現象比較嚴重;有的反應社區沒有蔬菜市場，居民買菜不方便;有的反應家政服務業沒有形成，居民尋求家政服務很不方便;有的反應社區商業網點不能僅依靠小店小輔、小商小販提供商品和服務，要提高檔次，保證質量等等。從反應的情況看，社區商業的服務功能普遍滯後於居民的消費需求。因此，加強社區商業基礎設施的規劃和建設，拓展社區商業服務功能，是落實科學發展觀，完成社區雙進工程的重點工作。
三、推進措施和發展方向構想
1、應合理規劃，完善社區商業業態。應由政府牽頭，會同商務、規劃、建設、房管、財政、城區、工商、稅務等部門，研究制定網點改造規劃。如：對社區商業的規模、結構、布局及標準、分類等做出明確規定;業態業種10種左右，建議包括配送餐飲連鎖店、小型超市、菜市場、食雜店、美容美髮店、維修店、洗染店、照相館、舊貨廢棄物資源回收筒、家庭服務、書籍音像店、藥店等。
2、應採用公開招標等形式，確定有實力的企業參與社區商業建設。一是選擇、培育有實力的配送餐飲企業(由中心廚房統一配送至社區連鎖店)進入社區商業示範區，實施包括“早餐工程”在內的大眾化餐飲，保證居民在社區內就能夠方便地吃到有保障、質量較好的早餐、快餐;二是鼓勵農副產品流通企業在社區新建和改造放心肉、放心豆製品、無公害蔬菜瓜果連鎖店，建設生活保障型的商品配送中心，解決居民生活不方便、消費不放心、不安全的問題;三是支持連鎖企業進入社區新建或改造便民家庭服務網點，搭載各類便民、利民服務項目，讓社區居民在家門口就能解決維修、美容美髮、洗衣、家庭服務等多方面的生活需要;四是支持和引導再生資源回收龍頭企業進入社區，形成以社區、回收企業和集散市場為載體，符合城市建設發展規劃、布局合理、網路健全、服務功能齊全、管理科學的再生資源回收體系;五是採取切實可行措施，通過資金、網點等一系列支持政策，鼓勵企業採取收購、兼併、特許加盟等多種形式整合分散的社區商業資源，規範社區內的小型門店，實現資源共享，綜合利用。
3、應鼓勵和支持利用現代技術手段，創新服務體系。積極建設面向社區服務的信息服務平台，鼓勵有條件的企業利用信息技術開展社區便民服務，發展網上交易、網上服務，補充現有網點的不足;鼓勵有條件的企業建立客戶需求信息系統，及時採集、分析、儲存客戶信息，為居民提供定向、快捷、周到的服務。大力提倡社區骨幹企業開展送貨上門、送餐上門、修理上門的“三上門”服務，延伸服務功能，提高服務水平。提倡和鼓勵社區商業企業組建專職的便民綜合服務小分隊入戶服務，同社區居委會、社區居民建立穩定、暢通的聯繫渠道，開展以為社區居民排憂解難為宗旨的便民有償服務。
4、加強小區建設配套設施，在規劃小區建設時就進行一些社區商貿配套服務的建設，特別是對居住環境影響較大的酒店、餐飲業，應規劃餐飲一條街，對經營場所統一設計環保設施，如油煙、污水、噪音等的處理、排放設施，解決餐飲、住宅混雜擾民問題。根據便民利民原則，在小區建成後可以通過招商引資，引導多業態，服務功能齊全的商業、服務業進駐設點開店，建立齊全的社區商貿配套。
摘 要:“現代管理學之父”彼得•德魯克(peterf.drucker)曾經說過：“預算不是一場數遊戲，而是圍繞戰略目標的設立而進行思考的過程。”
自XX年我國菸草商業導入預算管理機制以來，該方法已成為企業的標準作業程式。本文針對xx菸草商業預算管理中存在的問題，提出在全面預算實施過程中，必須要注重預算的編制質量，加強事前、事中、事後的監督與調控，及時採取有效措施糾正偏差，使預算管理髮揮應有的作用。
關鍵字：菸草商業預算管理思考
預算管理是企業在科學的市場預測與決策的基礎上，按照既定的經營目標和程式，對企業未來的內部生產經營活動的總體安排。近年來，xx菸草積極探索適合菸草商業實際的預算管理運作模式，在預算管理上逐步實現了從無到有、從單一預算向全面預算的轉變，對提升內部管理水平、提高企業經濟效益起到了積極的作用。然而，預算管理整體水平還有待提高，運行中凸顯的一些的問題不容忽視。
一、亟待解決的幾個薄弱環節
1.編制時間比較滯後，運行時效相對較低。
雖說我市每年從10月份便著手安排部署次年的預算編制工作，但由於作為戰略層的投資中心沒能及時確定年度預算總目標，預算編制工作實際上要到次年的元月份才正式開始。我市菸草系統下轄9個縣級行銷部，經過“自上而下”、“上下結合”編制流程的多次反覆，整個預算編制工作歷時長達半年之久。待全部預算審批、下達完畢，時間已到4月份，遲則到5月份才能完成，上半年的預算沒有得到有效控制。特別是部分可控費用，超進度開支現象特別嚴重，給下半年的預算執行帶來巨大壓力，編制時效“成本”過高。
2.預算分解偏離實際，方法不盡科學合理。
一是年度預算指標分解中歷史業績權重較大。在下達各縣行銷部銷售預算指標、效益預算指標時，沒有完全按照省菸草局推行的“因素分配法”進行，歷史因素所占權重仍然較大。對某些指標沒有設立一個“公允值”，習慣採取“一刀切”的方式，全市保持統一的增長幅度，對上年預算指標完成較好的單位，持續實行“鞭打快牛”的政策，在一定程度上影響了基層的積極性。
二是季度預算的分解過於簡單化。費用預算分解也與銷售預算一樣，以前兩年各季度實際發生數所占全年比重作為權數進行分解，沒有考慮某些費用發生的特殊性，導致部分項目季度預算嚴重超支。
3.執行過程“盲目服從”，預算調整“彈性”過大。
一是對市場的變化反應遲鈍。在執行過程中，當受市場環境、經營條件、政策法規、內部體制改革和經營方向調整等因素影響，預算基礎發生變化時，有的預算責任主體仍在“嚴格”按照預算運作，“紙上談兵”，缺乏應變能力。
二是預算調整機制不夠完善。主要表現在年度預算調整的隨意性較大，沒有根據預算調整原則進行。對預算執行中的偏差，預算管理委員會沒有充分、客觀地分析產生的原因；對常規事項產生的預算執行差異，預算責任主體沒有自行採取措施加以解決，而是盲目地要求要追加預算指標。
4.成為考核唯一手段，上下“博弈”愈演愈烈。
預算管理過程中，只強調上下級的垂直命令與控制，把預算執行結果作為唯一的考核考評指標，重結果、輕過程，忽略了對預算執行差異的分析。各責任中心為了得到較低的業績評價標準，有意提供虛假的預算數據風險，在上報預算時討價還價，大大地留下餘地，實行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快牛”，虛報、用盡當年的預算指標。這些“對策”，導致預算管理流於形式，使業績考核失去了公平性。
二、問題的成因及分析
上述問題綜合起來，集中表現在預算目標確立、預算體系構建、預算過程控制和預算考評機制等四個環節存在缺陷，突出表現在以下“四個不夠”：
1.預算目標定位不夠準。
一方面將預算與企業“十一•五”戰略目標等同起來，定位過高。雖說預算是與企業發展戰略相配合的戰略保障體系，兩者有密切的聯繫，但不能等同。“十一•五”規劃的時間跨度有五年，側重於企業中、長期目標戰略的實施，主要涉及外部環境中長期趨勢的變化，以及企業如何對此作出反映；而預算的時間一般為一年，關注的是中、短期特定目標任務的完成，主要涉及企業內部運作。因此，公司戰略是預算管理的目標導向，引導年度預算目標的確定；預算目標則是戰略目標在本期內的財務具體化，為戰略規劃的實施提供必要的保證。
另一方面預算目標制定不甚科學。在預算目標制定中，編制預算基礎的許多假設尚未得到充分論證。作為戰略層的投資中心，沒有深入分析所處的市場地位、市場環境、國家政策的可能變動給預算目標帶來的影響，沒有認真查找xx與省內其他地區間在經濟、地理、交通環境上的差距，而是一味的按照上級的要求，追求捲菸人均銷量、銷售均價等指標達到全省行業平均水平，使預算“高不成，低不就”，失去了預算的有用性。
2.全員參與意識不夠高。
一是上下互動、協作程度不高。部分縣行銷部的經理們本位主義意識較為嚴重，將精力集中在本部門個別任務效率的提高上，而對預算的編制工作持消極態度，僅在費用預算上表現出極大的“熱情”，千方百計爭得寬餘的支出指標，忽視了企業的整體奮鬥目標。
二是各預算中心的職責沒有履行到位。許多部門都認為預算管理僅僅是財務部門的職責，對預算管理委員會分配的工作當作額外負擔，經多次催促，才將質量不高的預算上報。執行過程中，各責任中心管理也不很到位，對預算執行中的異常現象沒有採取應對措施，甚至聽之任之，導致部分可控費用支出失控。崗位編制本就偏緊的財務部門，在預算管理中“單打獨鬥”，某些工作也只好採取應付的方式，難以實現對預算的精細化管理。
3.過程控制措施不夠實。
首先，預算信息反饋制度尚未健全。預算信息反饋是預算執行過程中預算調控職能實現的前提和基礎，包括定期書面報告、臨時書面報告、例會和臨時碰頭會等多種方式，具有及時性和靈活性的特點。而我們僅僅採用了書面報告的形式，預算執行差異形成的原因不能得到更深入地分析，控制措施不很全面，而且信息反饋也不是很及時，在一定程度上影響了調控的效果。
其次，預算調控措施沒有落實到位。財務、審計、經濟運行等部門在對預算執行差異進行分析和責任界定的基礎上，提出了一些調控意見和建議，但相關責任主體並沒有認真地抓好落實，未能積極制定可操作性較強的措施並加以實施。實際業績與預算執行的偏差沒有及時發現和糾正，預算監控形同虛設，預算目標的順利實現得不到必要的保證。
4.評價考核體系不夠全。
一方面，只設有年度綜合考評，每月（季）的動態考評沒有設立。動態考評作用於事中控制，服務於預算調控，主要是對預算執行過程中發生的預算差異予以及時確認、及時處理，為預算順利實施提供保障。另一方面，在考評中沒有遵循預算考評的可控性原則。依照該原則，各責任主體以其責權範圍為限，僅應對其可以控制的預算差異負責，而我們在考評考核中往往忽視了這個原則，將所有不可控預算差異也全部“包”給各責任中心，由他們負責“埋單”。
預算管理是一個“pdca”循環改進的過程，預算考評在這個循環中處於承上啟下的關鍵環節，對改進管理方式、提升管理水平起著重要的作用。如果把考評僅僅作為發放獎金的工具，為發獎而考評，沒有事後的差異調查和分析，沒有改進措施的落實，則不能充分發揮持續改進工作的作用。
三、全面預算管理的對策與建議
全面預算管理的過程，實際就是企業目標分解、實施、控制和實現的過程。針對管理中存在的問題，具體要抓好“五個提高”：
1.加強預算管理組織體系建設，提高預算編制時效。
一是提高各級員工對預算管理的認識度和參與度。預算管理是一種“全員參與、全方位滲透、全過程監控、全量化考核”的管理方法，沒有各單位、各部門、各級員工的一致重視和共同參與，是難以實施到位的。各級主要負責人必須將全面預算管理作為“一把手”工程來抓好、抓實，切實加強對預算管理的組織領導。公司高層管理人員要經常深入到預算運行的各個環節，及時解決執行中遇到的問題，切實推動預算管理措施的落實。
二是建立預算責任網路，對預算實行“分級歸口”管理。在市公司本級，要按預算指標的性質實行歸口管理；對各縣級行銷部，則按授權制度實行分級控制。各責任主體要積極參與預算的編制，對各個預算項目反覆權衡、精打細算，使編制出的預算更加符合企業實際。實施中要按照“分級歸口”管理辦法的要求，努力增加銷售收入，嚴格控制費用支出，使預算真正起到控制成本費用、提高經濟效益的作用。
2.加快信息資源整合步伐，提高預算編制質量。
當代會計學家湯谷良先生認為：“預算是與整個公司業務流、資金流、信息流以及人力資源流的要求相一致的經營指標體系。”實現物流、資金流、信息流、人力資源流的高效、合一，是提高全面預算管理的前提與基礎。目前，xx菸草商業的物流、資金流已整合到位，人力資源改革也基本結束，但信息資源的整合尚處在初始設計階段。現有的捲菸行銷、菸葉生產、專賣管理、財務管理等電子商務系統相對獨立，各種數據沒有得到有效整合；經濟運行數據信息分析與發展趨勢預測的方式相對較為原始，基本停留在半自動化狀態，信息化程度不高。因此，必須立足現有信息平台，加快數據中心的建設，建立分析、預測模型，為科學決策提供依據。
同時，預算管理是一項十分繁雜的系統工程，從編制到執行控制工作量非常之大，急需有先進、科學的信息系統來支持。我們要在金蝶財務管理信息系統基礎上，積極開發預算管理子系統，實現預算編制、執行控制、線上審批、執行情況分析等預算管理功能，通過預算信息網路系統，實現預算信息及時傳遞，提高預算管理的質量和效率，把預算管理工作提高到一個新的起點。
3.實行編制方式多樣化，提高預算管理效率。
在預算編制中，要注重抓好“三個結合”，即：固定預算與彈性預算相結合、增量預算與零基預算相結合、定期預算與滾動預算相結合。在傳統的預算編制方法基礎上，針對固定預算的不足，按照捲菸銷量3％左右的間隔，對費用、利潤採用彈性預算，增強預算的適用性，為實際結果與預算的比較提供一個動態的基礎。對上年部分完成或全部完成的項目，採用零基預算，一切從“零”開始，通過對項目重新進行審查、分析和考核，消除增量預算中一些不合理因素得以長期沿襲的影響。此外，在預算執行過程中還要採用滾動預算進行輔助，按季度滾動，做到長計畫、短安排。在每季度第三個月中旬著手下季度的滾動預算工作，使預算期始終保持一個固定的期間，以保持預算管理的連續性和完整性。
4.強化全程控制監督，提高預算執行力度。
預算是與日常經營管理過程相滲透的行為規範與標準體系，提高預算的約束力和調控力，是順利實現預算目標的關鍵。
首先，要健全預算報告制度，構建相關、及時的信息反饋系統。每月或季（年）度終了，財務部門應採用報表、數據分析、文說明等多種形式，及時地向各預算責任主體報告本期預算執行情況，分析並揭示預算重大差異所產生的原因，並提出改進意見和建議。預算反饋報告要突出過程與結果並重的原則，月報反饋的重點是各相關責任項目的預算執行過程，以便動態的掌握預算的運行狀況，季（年）度預算報告則著重反映各時期的預算執行結果，以便於考核。
其次，建立全方位的預算控制體系，對預算實行事前、事中、事後監控。把預算控制滲透到企業的各個業務過程、各個生產經營環節，覆蓋企業的所有部門和崗位。以業務流、資金流為監控重點，財務、審計、經濟運行、生產經營等部門為主要控制監督責任人，按照各自的預算監控權責，對預算的編制、執行、調整、考評、獎懲實行全過程監控，及時解決、修正執行過程中出現的問題和偏差。
5.加大考核評價力度，提高預算運行質量。
預算是與期終總結相關的業績評價與獎懲體系，沒有以預算為基礎的考核，預算就會流於形式，就會失去控制力。考評過程中要注重個人考評與集體考評相結合，動態考評與綜合考評相結合，在科學、合理的評價經營業績基礎上，嚴格按照獎懲辦法進行兌現。
一要健全月度績效聯酬考核辦法。將捲菸銷量、貢獻毛益、可控費用、營業利潤等月度預算指標及當月的工作計畫完成質量，分別與各預算責任主體全體員工當月的績效工資掛鈎。每月末，由預算管理考核小組對各縣級行銷部及本級各部門的預算執行情況和預算指標間的差異進行確認，然後根據績效聯酬考核辦法進行獎懲。
二要把預算考評與年度經濟運行綜合績效考核相關聯。年度終了，以年度捲菸銷量、菸葉收購量、目標利潤、成本費用利潤率、人均勞動效率等預算指標為主要內容，結合《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》的要求，組織進行縣級行銷部領導班子的綜合考評，對成績優勝者予以適當獎勵。
市政府採購工作,以“完善政府採購管理辦法和採購程式,繼續加大對採購各方的監督管理力度,進一步增強採購工作的透明度,堅決制止政府採購活動中的商業賄賂行為”為重點,認真做好政府採購工作。
一、市政府採購的現狀
(一)領導重視,健全機構。建立一把手親自抓,分管領導具體抓,采、管機構分設的政府採購管理體制。分別設立採購辦、採購中心,配備能力強、業務精的工作人員,做好政府採購工作。採購事項集體研究,公開招標。
(二)加強了政府採購計畫,擴大採購範圍,加大了監督檢查力度。不斷加強政府採購預算和政府集中採購計畫編制工作,逐步擴大政府採購範圍,按《目錄》要求,對範圍內的政府採購項目做到應采盡采。做到事前有計畫,事中有監督,事後有成果;做到程式規範,驗收嚴格,資料完備。完成採購預算3441.43萬元,完成採購金額3107.53萬元,節約資金333.9萬元,節約率9.7%。4月,市將未納入政府採購的市公安局、市檢察院、市法院、市總工會和市屬各鄉(鎮)政府納入政府採購。
開展了政府採購執行情況專項檢查工作。主要對各單位政府採購範圍的項目依法實施採購的情況,是否存在規避政府採購行為;採購代理機構財務開支情況,是否存在違反財經紀律現象等十個方面進行自查和抽查。
在自查自糾階段,共收到125個單位的自查自糾報告。通過對自查自糾報表統計,全市政府採購預算總額為3530萬元,當年實際執行政府採購總額為3219萬元,節約資金為311萬元,節約率為10%,分散自行採購的為343萬元;政府採購預算總額為1968萬元,實際為1856萬元,節約資金為112萬元,節約率為6%,分散自行採購的為570萬元。在重點檢查工作階段,我們選取了市教育局、衛生局、國土局及政府採購中心等28個單位為重點檢查對象,重點檢查面為23%,各單位對檢查出的採購無計畫、隨意性採購、規避政府採購等問題都能嚴肅對待,並制定出切實可行的整改措施,認真解決,確保了此次專項檢查工作不走過場,切實收到實效。
(三)政府採購制度建設得到加強,完善了內部制約制度,管采分離管理體製得到落實。政府採購法實施後,財政部門就採購預算、招標投標、評審專家、供應商投訴、節能環保等方面制定了相關規章制度。劃清了政府採購辦與政府採購中心工作職責。政府採購辦主要對政府採購計畫、政府集中採購目錄和集中採購限額標準、政府採購信息、評審專家、契約供應商資質備案、政府採購活動實施監督、檢查和管理,負責受理政府採購活動中的投訴事項和行政複議、處理政府採購行動中的違法違規行為。政府集中採購機構主要是接受採購人委託,獨立組織實施納入“政府集中採購目錄”以內及“政府集中採購目錄”以外、分散採購限額標準以上的貨物、工程和服務項目的採購;在政府採購監督管理部門指定的媒體上公布採購信息和採購結果;組織政府採購項目的招標、評標活動;根據採購人委託的許可權組織簽訂或代理簽訂採購契約並督促契約履行;做好政府採購的檔案管理工作;制定集中採購機構內部操作規程,建立健全內部監督機制。
(四)政府採購行為和程式得到規範。在政府採購招投標過程中,對選擇招標適用方法、供應商自由參加投標活動、招投標人員之間利害關係迴避、採購名、優、特、環保產品及招投標過程監督等方面,都能嚴格按照《政府採購貨物和服務招投標管理辦法》執行。對我市採購數量較大且較分散的商品,如辦公自動化用品,由於產品標準統一,大部分採用最低評標價法,即以最低報價的投標人為中標供應商;在公開招標過程中,對貨物項目的價格權值,一般也在百分之八十以上,最大限度的發揮資金的使用效益。
(五)強化了依法行政和依法採購意識,不斷提高採購監管、操作的質量和水平。政府採購是一項政策性強,涉及面廣的工作,是社會普遍關注的焦點和熱點領域。我們要在強化隊伍建設的同時,抓好制度建設,規範採購程式。進一步建立和完善財政部門、集中採購機構、採購人職責清晰、運轉協調的工作機制。按照《政府採購》和《行政許可證法》的有關規定,加強對採購中心日常工作的監督檢查;加強政府採購評審專家的建設和日常管理使用工作;維護供應商的合法權益,對供應商的質疑和投訴按規定的程式和時間及時答覆和處理。為政府採購活動創造一個良好的市場環境。
二、採購過程中存在的問題
(一)政府採購預算編制不完全、意識不強
許多採購單位未按預算管理要求將政府採購項目全部編入部門預算,年度執行中追加政府採購預算的現象比較突出,普遍存在漏編採購預算、超採購預算或無預算採購的問題,導致預算約束力不強,實際操作計畫性較差。一些單位政府採購項目的實施往往是採購計畫代替政府採購預算,什麼時候需就要什麼採購,年初預算時採購項目沒在列入預算,很難體現集中採購的計畫性和規模效應和實現政府採購預算管理。政府採購預算編制不完全。
(二)政府採購管理體制不順,“管采分離”停留在表面。《政府採購辦法》第十三條、第六十條規定:“各級人民政府財政部門是負責政府採購監督管理的部門,依法履行對政府採購管理職責”、“採購代理機構與行政機關不得存在隸屬關係或者其他利益關係”。政府集中採購中心和採購辦同設在財政部門,作為財政內設機構的相關科室,同歸一個上級領導,不利於監督。
(三)採購中缺乏專業人員的指導。由於政府採購所涉及範圍廣,所涉及的專業知識非常繁雜,客觀上需要配備專業化的採購人員。實踐中採購中心的人員由於職業局限,沒有能力對這些非常專業的要求做出判斷,即便實行了政府採購專家諮詢制度,也由於多方面的限制,採購中心難以全面聘請到所有專業的專家,而且即便是聘請到專家也無法全程參與採購項目整個實施過程,對採購行為做出及時、具體的指導。
(四)供應商選擇面窄。目前政府採購機關確定的定點供應商太少,在相當大程度上還無法實現通過競爭機制節約政府採購資金的目的。而且各供應商的實力也存在明顯差異,缺乏有效的競爭。在一些採購頻率比較高的項目(如電腦、汽車、辦公家具等),參與競標時經常出現一些“老面孔”,極易形成“供應壟斷”和“日久生情”。表現在:1、由於個別供應商在同類項目中“屢屢中標”,從而影響了其他供應商參與政府採購的積極性。2、容易使參加競標的供應商暗中聯合,抬高價格。3、一些相互熟悉的本地競標商,為了轉移市場競爭給自己帶來的壓力,最終達到“多贏”的目的。4、外地供應商因費用總是不願進入。
(五)政府採購電子化建設緩慢。在規範採購行為,提高採購公開透明度和工作效率方面,對採取協定供貨、定點採購等集中採購組織形式應實施電子化操作,實現網上公告、網上下載檔案、網上投標等功能,方便了採購單位和供應商。
(六)大量工程項目未實行政府採購。政府採購法第二條規定:“政府採購是指國家機關事業單位和團體組織,使用財政性資金採購依法制定的集中採購目錄以內的或者採購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為”。政府採購法規定,除政府採購建設工程項目執行招標投標法外,其他採購項目應當實行政府採購。但在實際操作中,存在大量政府採購建設工程以外項目並沒有實行政府採購的現象。(七)對政府採購進行有效的外部監督較困難。機構的不合理設定,加之在制定採購政策時,制定者和實施者均為同一主管部門,而政府監察部門僅對採購的招投標過程進行監督,無法對政府採購全過程實施有效的監督和控制。
三、進一步規範政府採購的建議及對策
(一)強化意識,更新觀念。一是財政部門的主要領導應把政府採購納入重要議事日程,經常關注,專題研究。二是政府採購加強採購預算的規範管理。三是不斷提高黨政機關和行政事業單位及社會各界對政府採購工作的認識,切實解決、消除思想認識上的問題,有效排除干擾和阻力,切實為政府採購工作的開展創造良好的社會環境;
(二)規範運作,提高效益。一是完善政府採購的範圍、目錄、方法、程式和門檻價。二是要提高政府採購幹部隊伍的素質,加強廉政建設。建立採購評審專家庫,全方位提升採購質量。三是運用網路技術,縮短採購周期,提高採購效益。
(三)健全制度,強化管理。一是逐步完善政府採購管理辦法,強化資金控制。二是完善操作制度,強化規範運作,預防採購風險。三是健全採購機構內部監督機制。四是完善核算制度,強化財務管理。五是建立規範的保證金制度,強化風險意識,把政府採購風險降到最低線。六是建立採購質量反饋信息制度,提高採購服務質量,便於對採購結果進行考核。七是公布招標結果接受社會監督。
(四)拓寬採購範圍與規範運行相結合。一是將政府投入的基本建設和公共工程類項目納入政府採購領域;二是政府採購項目向小額商品延伸,對招標限額以下的小額採購項目如辦公用品等實行採購卡制度,採購單位持卡在招標確定的商場採購所需商品,獲得資金的規模效益。
(五)提高採購人員的綜合素質,培育一支政府採購專業化隊伍。政府採購部門應通過加強採購人員的業務培訓,使政府採購人員不僅懂得財政預算管理方面的知識,還應掌握有關招投標、契約、採購管理的知識,以及其他方面的相關知識和技能。
(六)利用信息技術,加快電子化政府採購制度建設。結合財政管理信息化建設,推進政府採購信息系統建設,逐步建立包括供應商、諮詢評審專家、商品價格等方面的信息資料庫,發布信息公告,增強服務功能;積極推進政府採購的信息網路建設,以實現採購管理各環節通暢、運行功能完善、操作交易公開統一、全過程監控和網路安全可靠為目標,集採購單位、代理機構、評審專家、供應商和管理監督部門電子系統為一體,電子化政府採購管理交易平台,逐步實現政府採購業務管理交易全流程電子化操作,以提高採購效率,降低採購成本。
(七)堅持懲防並舉,建立和完善政府採購的內部、外部監督機制。明晰管理機構與操作機構職能,不斷完善“機構分設、政事分開、獨立運行、相互制約”的工作機制,真正實現管理、採購、支付相互分離、相互監督。實行採購代理制度或將采管分設在兩個管理單位,實現“裁判員”和“運動員”分開。建立事前預算約束、事中動態監控和事後監督處罰的監督體系,採購前在媒體公布採購項目,採購後要公布結果,接受社會的監督。加大政府採購的管理力度,嚴把重複購置關。建立政府採購情況報告制度,接受人大的監督。充分發揮財政、紀檢、審計的監督管理職責,形成有效的監管合力。建立信息披露制度,對代理機構、供應商和評審專家不良行為以適當方式向社會公告;制定政府採購違法違紀行為處分處罰辦法,加大對採購當事人違法違紀行為的處罰力度;制定政府採購供應商監督管理辦法,實施政府採購市場禁入制度,推進政府採購市場誠信體系建設。強化行政監察和審計監督,加大違法違規採購行為的處理力度,構成犯罪的移送司法機關處理。隨著政府採購工作改革的深入開展,各級各部門執行政府採購制度自覺性逐步增強,開展政府採購工作積極性日益高漲。實施政府採購制度,不僅強化了財政支出管理,提高了財政資金的使用效益,而且有效遏制了過去單位採購中的不規範的行為,從源頭上預防和治理腐敗行為的發生,為市經濟社會的發展作出了積極貢獻。