2006年度高會資格考評結合試點考試案例一

案例分析題一

大地股份有限公司屬於國有控股公司，最高權力機構是股東大會，執行機構是董事會，還設有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內部控制制度及業務活動情況如下：

（1）2005年4月，為進一步拓展海外業務及與國際接軌，公司經過公開招聘，聘任了一位剛從英國留學回來的年僅24歲的會計學碩士王某擔任財務部經理。王某系公司董事長的兒子，18歲即出國留學，成績十分優異，讀書期間即在國內外公開刊物發表了多篇西方會計理論方面的研究論文。為使公司會計處理更符合國際慣例，2005年7月王某經過調研後對公司的存貨計價方法、攤銷折舊規則等進行了調整，與我國企業會計制度的規定有較大差異。2006年2月，會計師事務所以該公司會計政策選用及會計報表披露不符合國家統一的會計制度的規定，對其年度財務報告出具了保留意見的審計報告。

（2）公司設立了物資供應部。材料採購由供應部經理審批後交專門採購員實施，各項費用交公司總經理簽字後報銷。2005年8月，採購員在採購時發現當地主要媒體宣傳另一公司a產品正在開展促銷活動，稱其為高科技產品，可以替代本企業主要原料並能夠節約成本30%，促銷時間僅有兩天。採購員認為時間過於緊張，來不及請示供應部經理，因此直接電告企業總經理，總經理決定採購100噸，價稅合計100萬元。採購員當即採購並由倉庫驗收入庫，經總經理簽字後辦理了貨款支付手續。後來生產車間反映，該批材料不適應生產要求，只能折價處理，造成損失30萬元。總經理指示調整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。

（3）辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門分別設立。同時考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便於銷售部進行業務談判，確定授權銷售部兼任信用管理機構。對大額銷售業務，銷售部可自主定價、簽署銷售契約。為逃避銀行對公司資金流動的監控，企業在銷售業務中儘可能利用各種機會由業務員向客戶收取現金，然後交財務部存放在專門的賬戶上。2005年7月，銷售業務員甲聯繫到一個大客戶，完成了300萬元的銷售任務，並將款項交財務部入賬。2005年8月該業務員謊稱對方要求退貨，並自行從其他企業低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發現商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續（但沒有出具質檢報告）。財務部將退貨款項轉入業務員提供的銀行賬號。

（4）2005年初公司財務部（未設專門的預算管理機構）制定年度預算方案，報股東大會批准後立即執行。發生採購失誤事件後，財務部根據總經理的意向決定調整成本費用預算，並認為當年圓滿完成了企業預算目標。

（5）2005年初，為了提高各分公司的積極性，公司決定授予分公司自主決定是否對外提供擔保業務、是否對外投資的權力。

要求：

分析該公司內部會計控制方面存在哪些問題，並簡要說明理由。