【案例（一）】
1．紅星公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。該公司2003年度發生如下銷售業務，銷售價款均不含應向購買方收取的增值稅額。
（1）紅星公司與a公司簽訂一項購銷契約，契約規定，紅星公司為a企業建造安裝兩台電梯，契約價款為800萬元。按契約規定，a企業在紅星公司交付商品前預付價款的20%，其餘價款將在紅星公司將商品運抵a公司並安裝檢驗合格後才予以支付。紅星公司於本年度12月25日將完成的商品運抵a企業，預計於次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為580萬元，預計安裝費用為10萬元。
（2）紅星公司本年度銷售給c企業一台工具機，銷售價款50萬元，紅星公司已開出增值稅專用發票，並將提貨單交與c企業，c企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由於c企業車間內鏇轉該項新設備的場地尚未確定，經紅星公司同意，工具機待次年1月20日再予提貨。該工具機的實際成本為35萬元。
（3）紅星公司本年度1月5日銷售給d企業一台大型設備。銷售價款200萬元。按契約規定，d企業於1月5日先支付貨款的20%，其餘價款分四次平均支付，於每年6月30日和12月31日支付。設備已發出，d企業已驗收合格。該設備實際成本為120萬元。
（4）紅星公司本年度委託×商店代銷一批零配件，代銷價款40萬元；本年度收到×商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，×商店按代銷價款的5%收取手續費。該批零配件的實際成本為25萬元。
（5）紅星公司本年度銷售給×企業一台工具機，銷售價款為35萬元，對企業已支付全部價款。該工具機本年12月31日尚未完工，已發生的實際成本為15萬元。
（6）紅星公司於4月20日以托收承付方式向b企業銷售一批商品，成本為6萬元，增值稅發票上註明：售價10萬元，增值稅17000元。該批商品已經發出，並已向銀行辦妥托收手續。此時得知b企業在另一項交易中發生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠另一公司的貨款。
（7）紅星公司本年度12月1日銷售一批商品，增值稅發票上的售價8萬元，增值稅額13600元，銷售成本為6萬元，貨到後買方發現商品質量不合格，電話告知紅星公司，提出只要紅星公司在價格上給予5％的折讓，3天內保證付款，紅星公司應允並已通知買方。
（8）紅星公司上年度12月18日銷售a商品一批，售價5萬元，增值稅額8500元，成本2.6萬元。契約規定現金折扣條件為2／10；l／20；n／30。買方於上年度12月27日付款，享受現金折扣1000元。紅星公司現金折扣處理採用總價法處理。本年度5月20日該批產品因質量嚴重不合格被退回。
要求：根據上述所給資料，計算紅星公司2003年度實現的營業收入、營業成本（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）。
【參考答案】
營業收入=50＋200×60%＋40×80%+7.6-5=204.6（萬元）
營業成本=35＋120×60%＋25×80%+6-2.6=130.4（萬元）
【案例（二）】
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。分別計算2002年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。 甲公司2002年發生的有關交易如下：
（1）2002年1月1日，甲公司與a公司簽訂受託經營協定，受託經營a公司的全資子公司b公司，受託期限2年。協定約定：甲公司每年按b公司當年實現淨利潤（或淨虧損）的70％獲得託管收益（或承擔虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。
2002年度，甲公司根據受託經營協定經營管理b公司。2002年1月1日， b公司的淨資產為 12000萬元。2002年度，b公司實現淨利潤1000萬元（除實現淨利潤外，無其他所有者權益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到託管收益。
答案：甲公司與a公司
此項屬於受託經營企業。因為c公司董事會9名成員中有7名有甲公司委派，a公司系c公司的子公司，所以甲公司與a公司是關聯方。甲公司應按以下三者孰低的金額確認為其他業務收入。①受託經營協定確定的收益，②受託經營企業實現淨利潤，③受託經營企業淨資產收益率超過10％的，按淨資產的10%計算的金額。
受託經營協定收益＝1000×70％＝700（萬元）
受託經營實現淨利潤＝1000（萬元）
淨資產收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司與a公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）（甲公司應將700萬元計入其他業務收入）
（2）2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購銷契約，向d公司銷售產品一批。增值稅專用發票上註明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備。產品已發出，款項已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產的該產品96％以上均銷往d公司，且市場上無同類產品。
答案：甲公司與d公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司系d公司的母公司，所以甲公司與d公司是關聯方。此項甲公司與非關聯方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的20%，且實際交易價格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價值的120%（750×120%=900萬元），甲公司應將商品賬面價值的120%確認為收入。2002年甲公司與d公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）
（3）2002年4月11日，甲公司與 e公司簽訂協定銷售產品一批。協定規定：該批產品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按e公司提出的技術要求專門設計製造該批產品，自協定簽訂日起2個月內交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產品的設計製造，並運抵e公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為 14000萬元。
上述協定簽訂時，甲公司持有e公司30％有表決權股份，對e公司具有重大影響；相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權全部轉讓給g公司，該股權的市場價格為10000萬元，實際轉讓價款為15000萬元；相關股權劃轉手續已辦理完畢，款項已收取。g公司系甲公司的合營企業。
答案：甲公司與e公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。雖然甲公司將持有e公司的股份轉讓給了g公司，但在交易發生時，甲公司與e公司之間具有關聯方關係。甲公司與e公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=16800（1400*120%）（應確認的收入）-14000（應確認的費用）=2800（萬元）。