第十章 財務預算 第一節 財務預算的含義與體系（了解）
財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。
一、全面預算體系的構成
財務預算具體包括現金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產負債表等內容。
二、財務預算在全面預算中的地位
地位：作為全面預算體系中的最後環節，可以從價值方面總括地反映經營期決策預算與業務預算的結果。
第二節 預算的編制方法
一、固定預算與彈性預算
（一）固定預算的含義、缺點與適用範圍p381-383
[例10-1]固定預算方法局限性的講論
abc公司採用完全成本法，其預算期生產的某種產品的預計產量為1000件，按固定預算方法編制的該產品成本預算如表10-1所示。
表10-1 abc公司產品成本預算（按固定預算方法編制）
預計產量：1000件單位：元成本項目總成本單位成本直接材料
直接人工
製造費用5000
1000
20005
1
2合 計80008該產品預算期的實際產量為1400件，實際發生總成本為11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，製造費用2300元，單位成本為7.86元。
一般來說，固定預算方法只適用於業務量水平較為穩定的企業或非營利組織編制預算時採用。
（二）彈性預算
1.含義、優點、適用範圍、業務量範圍p384-385
2.彈性成本預算編制方法（兩種方法優缺點）p386、387
一般來說，可定在正常生產能力的70%～120%之間，或以歷史上最高業務量或最低業務量為其上下限。
（1）公式法。
[10-2]彈性成本預算的編制--公式法
abc公司按公式法編制的製造費用彈性預算如表10-3所示。其中較大的混合成本項目已經被分解。
表10-3 abc公司預算期製造費用彈性預算（公式法）
直接人工工時變動範圍：70000～120000小時單位：元 項目ab 管理人員工資
保險費
設備租金
維修費
水電費
輔助材料
輔助工工資
檢驗員工資15000
5000
8000
6000
500
4000
-
--
-
-
0.25
0.15
0.30
0.45
0.35合 計385001.50這種方法的優點是在一定範圍內不受業務量波動影響，編制預算的工作量較小；缺點是在進行預算控制和考核時，不能直接查出特定業務量下的總成本預算額，而且按細目分解成本比較麻煩，同時又有一定誤差。