(6)差旅費的檢查
檢查差旅費主要是針對發生額較大的或整數異常金額,查閱原始憑證的真實性、合法性,並注意有無下列問題:
(ⅰ)將業務招待費列入差旅費開支。
(ⅱ)因公出差事項的真實性。如發現公園門票、各種參觀券等旅遊票據則不得作為差旅費開支的範圍。
(ⅲ)以承包形式包乾差旅費。主要是檢查列支報銷的憑據是否合法,有無自製“白條”報銷差旅費的問題。
(ⅳ)出差補助是否合理,出差的期限是否真實,補助標準是否符合財務制度。對於上述問題,均應作調增當期所得額處理。
(7)技術開發費的檢查
首先,要求企業提供開發新產品的專項批文,證實項目的合法性;其次,通過“管理費用”明細賬,調閱技術開發費項目發生額的記賬憑證、原始憑證,對照有關規定審查企業是否把不屬於新產品、新工藝、新技術的開發費用,以及單台設備購置費超過10萬元的設備、儀器等記人開發費用;最後,計算本年度實際應列支的技術開發費比上年增長的比例,確定稅前扣除和加扣的金額,對超過扣除標準的部分不得扣除。
(8)固定資產租賃費的檢查
首先了解固定資產是否為管理部門使用;其次,查看租賃協定,確定租賃的性質,如屬於融資租賃,則不得將租賃費直接扣除,應指導企業將其作為固定資產管理,並按規定計提折舊。屬於經營租賃性質的,還需檢查是否按照契約規定的使用期限進行攤銷。
(9)上交管理費的檢查
上交管理費是指因總機構為其下屬分支機構提供了某些服務,分支機構支付的管理費用。應重點檢查以下內容:
(ⅰ)上交的管理費是否與本企業生產、經營有關;
(ⅱ)有無總機構出具的管理費匯集範圍、定額分配依據和方法等證明檔案;
(ⅲ)有無經主管稅務機關審定批准;
(ⅳ)提取的比例是否正確。對不符合規定條件的管理費應作調增所得額處理。
(10)其他費用的檢查
主要包括,有無將資本性支出擠入管理費用;有無將屬於營業外支出的內容誤記人“管理費用”等等。對於核算錯誤不影響所得額的項目,檢查人員應指導企業正確使用會計科目,如屬於稅收滯納金等項目,則仍需調增當期應納稅所得額。