第九章 財務會計報告
第一節 資產負債表
一、資產負債表的內容和格式
資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。
資產負債表左右雙方平衡，即資產總計等於負債和所有者權益總計。
資產負債表的基本格式：單位和日期，日期要寫某年某月某日。
二、資產負債表的編制
（一） " 年初數 " 的填列方法
（二） " 期末數 " 的填列方法
幾種方式：
1. 直接根據總賬科目的餘額填列。
2. 根據幾個總賬科目的餘額計算填列。如 " 貨幣資金 " 項目，根據 " 現金 " 、 " 銀行存款 " 、 " 其他貨幣資金 " 科目的期末餘額合計填列。這些項目有：貨幣資金、存貨、未分配利潤。
3. 根據有關明細科目的餘額計算填列。如 " 應付賬款 " 項目應根據 " 應付賬款 " 和 " 預付賬款 " 科目所屬明細科目期末貸方餘額的合計填列。這些項目有：應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款。
4. 根據總賬科目和明細科目的餘額分析計算填列。如 " 長期借款 " 項目，根據 " 長期借款 " 總賬科目餘額扣除 " 長期借款 " 科目所屬的明細科目中反映的將於一年內到期的長期借款部分分析計算填列。這些項目有：長期債權投資、長期借款、應付債券、長期應付款。
5. 根據有關資產科目與其備抵科目抵消後的淨額填列。這些項目有：應收賬款、短期投資、存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、無形資產。
參照教材 p420[ 例 1]
【例 1 】下列各項中，應包括在資產負債表 " 存貨 " 項目的有（ ）。
a. 委託代銷商品成本 b. 委託加工材料成本
c. 正在加工中的在產品成本 d. 分期收款發出商品成本
答案： abcd
解析：上述選項均應包括在資產負債表 " 存貨 " 項目中。
【例 2 】下列各項中，應計入資產負債表 " 應收賬款 " 項目的有（ ）。
a." 應收賬款 " 科目所屬明細科目的借方餘額
b." 應收賬款 " 科目所屬明細科目的貸方餘額
c." 預收賬款 " 科目所屬明細科目的借方餘額
d." 預收賬款 " 科目所屬明細科目的貸方餘額
答案： ac
第二節 利潤表和利潤分配表
一、利潤表的內容和格式
利 潤 表
編制單位：某某股份有限公司 2004 年度
項目
行次
上年數（略）
本年累計數
一、主營業務收入
1
950 000
減：主營業務成本
4
520 000
主營業務稅金及附加
5
3 000
二、主營業務利潤
10
397 000
加：其他業務利潤
11
0
減；營業費用
14
20 000
管理費用
15
212 175
財務費用
16
40 000
三、營業利潤
18
124 825
加：投資收益
19
72 500
補貼收入
22
0
營業外 收入
23
0
減：營業外支出
25
90 200
四、利潤總額
27
107 125
減：所得稅
28
32 051.25
五、淨利潤
30
75 073.75
第三節 現金流量表
一、現金流量表概述
（一）現金流量表概念
現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表。現金流量表中所指的現金與通常所指的庫存現金不同。它是指企業的庫存現金、可以隨時用於支付的存款，以及現金等價物。
現金等價物是指企業持有的期限短、流動性高、易於轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。
（二）現金流量的分類
現金流量是指一定會計期間企業現金流入和流出的數量，可以分為三類。
1. 經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品與接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。
2. 投資活動產生的現金流量。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。投資活動包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買或處置無形資產。
3. 籌資活動產生的現金流量。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。看一下 452 頁。
一、經營活動產生的現金流量：
購買商品、接受勞務支付的現金
支付給職工以及為職工支付的現金
二、投資活動產生的現金流量：
購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金