第二章 貨幣資金及應收項目
第一節 貨幣資金
貨幣資金部分考生應關注的主要內容有：
（1）每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，通過“待處理財產損溢”科目核算；
（2）因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入價、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用
（3）如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，應將其計入“營業外支出”賬戶；
（4）其他貨幣資金包括的內容；
（5）有關貨幣資金內部控制制度有關規定。
【例題1】下列情形中，不違背《內部會計控制規範—貨幣資金（試行）》規定的“確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是（ ）。
a.由出納人員兼任會計檔案保管工作
b.由出納人員保管簽發支票所需全部印章
c.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作
d.由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作
【答案】d
【例題2】如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，應當作為當期損失，應將其計入（ ）賬戶。
a.營業外支出
b.管理費用
c.財務費用
d.其他業務支出
【答案】a
第二節 應收票據
一、應收票據的特點及分類
（一）核算的內容
應收票據核算的是商業匯票。
（二）分類
1.按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
2.按是否計息分為不帶息商業匯票和帶息商業匯票
（三）計價
應收票據一般按其面值計價。但對於帶息的應收票據，應於期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計算的金額，增加其賬面餘額，並確認為利息收入，計入當期損益。到期不能收回的應收票據，應按其賬面餘額轉入應收賬款，並不再計提利息。
二、不帶息應收票據
三、帶息應收票據
應收票據利息=應收票據票面金額×利率×期
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