第四章 投 資
本章2002年試題的分數為10分左右，2003年試題的分數為10分,2004年試題的分數為8分。
從近考試試題看，本章內容非常重要且分數很高，試題的題型為計算及會計處理題和綜合題。計算及會計處理題考核的是長期股權投資權益法的核算，主要的內容涉及以債務重組方式取得投資、長期股權投資賬面價值的計算等。綜合題考核的是長期股權投資與合併會計報表結合以及與會計差錯更正的結合。
與2004年版教材相比，本章變化的主要內容有：
（1）追加投資產生的股權投資差額的會計處理；
（2）長期股權投資權益法核算其減值準備的會計處理。
第一節 、短期投資的概念：
短期投資通常是指易於變現，持有時間較短，不以控制被投資單位為目的投資。
短期投資的確認應符合兩個條件之一：短期投資能公開交易且有明確市價；持有短期投資作為剩餘資金存放形式，並保持其流動性和獲利性。否則應作為長期投資核算。
一、短期投資取得時成本的確定
短期投資入賬成本就是取得投資時的實際成本，包括實際支付的全部價款，及稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利、或已到期但尚未領取的債券利息，實際上是企業墊支的應收款項，應在“應收股利”或“應收利息”賬戶中單獨核算，不構成短期投資成本。
二、短期投資持有期間取得的現金股利和債券利息
（一）、收到現金股利和債券利息的處理：
由於短期投資持有時間往往不超過一年，且價值變動風險較大，其未來變現後實現的損益帶有不確定性，根據謹慎性原則和重要性原則，持有期間收到的現金股利或利息，一律不確認收益。其收益是隨著短期投資的處置而確認。
1、原已計入應收項目，沖減應收項目。收到的現金股利，沖減“應收股利”；收到的利息，沖減“應收利息”。
2、投資後獲得現金股利或利息，應沖減短期投資成本。這樣處理使短期投資處置時的成本降低，即在處置時確認該部分收益。
三、短期投資的期末計價（成本與市價孰低法）
期投資應按成本與市價孰低計量，市價低於成本的部分，應當計提短期投資跌價準備。
計提短期投資跌價準備有以下三種方法：
①按投資總體計提。按投資總體計算的成本與市價孰低，是指按短期投資的總成本與總市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。
②按投資類別計提。按投資類別計算的成本與市價孰低，是指按短期投資的類別總成本與相同類別總市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。
③按單項投資計提。按單項投資計算的成本與市價孰低，是指按每一短期投資的成本與市價孰低計算提取跌價損失準備的方法。
三種方法中，按單項投資計提最符合謹慎性原則。如果某項短期投資比重大（如占整個短期投資10%及以上），則必須按單項投資計提跌價準備。
成本與市價孰低法核算應設定"短期投資跌價準備"科目，作為"短期投資"科目的備抵科目。
這種方法在會計核算上與存貨一章"成本與可變現淨值孰低法"的原理相同，當期應提的跌價損失，計入當期損益。
短期投資跌價準備可按以下公式計算：
當期應提取的短期投資跌價準備=當期市價低於成本的金額-“短期投資跌價準備”科目的貸方餘額
如果當期短期投資市價低於成本的金額大於“短期投資跌價準備”科目的貸方餘額，應按其差額提取跌價損失準備；如果當期短期投資市價低於成本的金額小於“短期投資跌價準備”科目的貸方餘額，應按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期短期投資市價高於成本，則應將已計提的跌價準備全部沖回。
假設a公司1999年、2000年、2001年年末短期投資資料如下：
1999年應計提短期投資跌價準備15 000元。
借：投資收益15 000
貸：短期投資跌價準備15 000
2000年末，應沖減“短期投資跌價準備”5 000元
借：短期投資跌價準備 5 000
貸：投資收益 5 000
2001年末，應沖減的短期投資跌價準備10 000元（以已計提的跌價準備為限），即
借：短期投資跌價準備10 000
貸：投資收益10 000