答：教材148頁“3.使用年平均成本法應注意的問題”中明確指出：繼續使用舊設備和購置新設備是兩個互斥的方案，而不是一個更換新設備的特定方案，要有正確的“局外觀”，即從局外人角度來考察：一個方案是購置舊設備，另一個方案是購置新設備。也就是說，考慮購置新設備時，只考慮與購置新設備有關的現金流量，不考慮出售舊設備產生的現金流入量。
問：從教材149頁的圖5—2中看出，運行成本等於持有成本時平均年成本最低，為什麼表5—8中平均年成本最低的那一年（第六年），運行成本與持有成本不相等？
答：圖5—2中的曲線是連續的，每一個方案在曲線中只代表一個點。所以，圖5—2表示的是“間隔期限為無限小”的無窮多個方案平均年成本之間的大小關係。表5—8表示的是間隔期為1年的8個方案平均年成本之間的大小關係。也就是說，對於“間隔期限為無限小”的無窮多個方案而言，平均年成本最低的方案的運行成本一定等於持有成本；否則，平均年成本最低的方案的運行成本不一定等於持有成本。
問：怎樣理解“從股東角度來看，在通貨膨脹加劇時期，企業多借債可以把損失和風險轉嫁給債權人；經濟繁榮時期，多借債可以獲得額外的利潤；在經濟萎縮時期，少借債可以減少利息負擔和財務風險”？
答：借款的利息率通常在簽訂借款契約時就已經確定了，所以在通過通貨膨脹加劇時期，仍然按照原來的利息率支付利息和歸還本金，顯然就把損失和風險轉嫁給債權人了。經濟繁榮時期，投資利潤率高，借款獲得的投資利潤支付利息之後還有剩餘，因此，多借債可以獲得額外的利潤；經濟萎縮時期，投資利潤率低，借款獲得的投資利潤不足以支付利息，因此，少借債可以減少利息負擔和財務風險。
問：在教材322頁“（二）”中，逐步結轉分步法中提到“成本還原”，什麼是成本還原？11—10、11－11和11—12三張表中什麼地方描述了成本還原？
答：企業在使用“逐步綜合結轉分步法”計算產品成本時，需要進行成本還原。“成本還原”指的是從最後一個步驟起，把所耗用上一步驟半成品的綜合成本還原為直接材料費、直接人工費、製造費用等成本項目反映的產成品成本資料。教材上沒有講解成本還原的例題，如果我們對教材324頁的表11、12中的“189000”進行成本還原之後得出的結果為：直接材料費=120000_189000／151200 =150000；直接人工費=16000_189000／151200=20000；製造費用=15200_189000／151200=19000。而還原之後的產成品總成本“238500”包括：直接材料費=150000；直接人工費=20000+19500=39500；製造費用=19000+ 30000=49000。
財政部註冊會計師考試委員會