第十三章 籌資和投資循環審計
本章考情分析
籌資和投資循環在整個會計報表審計實務並非重要內容。近年的試題類型主要是客觀題（主要涉及會計知識），在綜合題中主要是涉及有關的會計知識，所占分數也不高。2003年7分，2005年3分。近年主要的考點包括：短期借款的審計；投資資產真實性的審計；長期股權投資的核算方法；長期股權投資的總體合理性；資本公積總體合理性以及與長期投資相關的會計知識等。
2006年的教材在本章沒有變化。由於近年在此命題時多涉及長期借款、應付債券、股本、長期股權投資等的會計問題。因此，考生在複習本章內容時，應注重在理解籌資和投資循環的主要賬戶的實質性測試的同時，更應注意籌資和投資活動的相關會計處理。
第一節 籌資與投資循環的特性
第二節 籌資與投資的內部控制及其測試
一、籌資活動內部控制及其測試一覽表
二、投資活動內部控制及其測試一覽表
三、《對外投資內部會計控制規範》的規定
1.崗位分工。辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。對外投資不相容崗位一般包括：
（1）對外投資預算的編制與審批。
（2）對外投資項目的分析論證與評估。
（3）對外投資的決策與執行。
（4）對外投資處置的審批與執行。
（5）對外投資業務的執行與相關會計記錄。
2.授權批准：
單位應當建立嚴格的對外投資業務授權批准制度，明確審批人的授權批准方式、許可權、程式、責任相關控制措施，規定經辦人的職責範圍和工作要求。審批人應當根據對外投資授權批准制度的規定，在授權範圍內進行審批，不得超越審批許可權。經辦人應當在職責範圍內，按照審批人的意思辦理對外投資業務，對於審批人超越授權範圍審批的對外投資業務，經辦人有權拒絕辦理，並及時向上級部門報告。
3.決策控制
單位應當建立科學的對外投資決策環節的控制制度，對外投資預算的編制和審批，投資項目的提出、分析論證，可行性研究，評估，根據這些做出決策。對於這種投資比較小的，則不需要級別太高，如果這個投資是比較重大的則也要集體決策的。
4.資產投出控制。
單位應當加強對外投資資產投出業務的控制，對投資契約的簽訂、投資計畫的編制和實施、資產投出等作出明確規定。
5.持有控制。單位應當根據不同的投資種類和投資方式採用相應的管理方法，加強對持有投資項目的安全完整、無論是在限制接近方面，定期盤存方面，以及收益的取得等會計核算方面的控制。
6.對外投資處置控制。單位應當加強對外投資處置的控制，對投資收回、轉讓、核銷等的授權批准程式作出明確規定。
7.監督檢查。
看不相容崗位是否分離了，查授權，查具體的控制政策是不是得到執行了。
【例題】
單項選擇題：
b註冊會計師接受會計師事務所的指派對y股份有限公司2004年度的會計報表進行預審。正在對y公司有關對外投資內部控制的合理性和有效性進行測試，有下列問題需做出判斷。
（1）b註冊會計師了解到y公司對外投資的下列崗位分工中，不恰當的是（ ）。
a.甲職員負責對外投資預算的編制，乙職員負責對預算進行審批
b.證券部負責股票債券的買賣，財務部負責相關的會計處理
c.投資部丙職員負責投資處置的審批，丁職員負責辦理有關處置業務
d.戊職員負責對外投資項目的分析論證及評估
答案：d
（2）b註冊會計師為測試y公司對外投資處置的有關內部控制有效性，下列測試程式中最有可能執行的是（ ）。
a.檢查投資項目的分析論證報告
b.檢查對外投資預算是否經過批准
c.觀察投資處置的審批和執行是否確實分離
d.審閱內部盤核報告
答案：c