⑴甲公司的材料採購需要經授權批准後方可進行。採購部根據經批准的請購單發出定購單。貨物運達後，驗收部門根據定購單的要求驗收貨物，並編制一式多聯的未連續編號的驗收單，倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上籤字後，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交採購部登記採購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批准後，月末交給會計部；一聯交會計部登記材料明細賬；一聯由倉庫保留並登記材料明細賬。會計部根據只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。
⑵會計部審核付款憑單後支付採購款項。甲公司授權會計部的經理簽署支票，經理將其授權給會計人員丁負責，但保留了支票印章，丁根據已適當批准的憑單，在確定支票授權人名稱與憑單內容一致後簽署支票，並在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程式的穿行測試表明ａ和ｂ註冊會計師未發現與公司規定有不一致之處。
【要求】
㈠根據上述摘錄，假定未描述的其它內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制在設計與運行方面的缺陷並提出改進建議。
㈡根據對甲公司的內部控制的了解和測試，請分別指出上述內部控制缺陷與哪些會計報表項目或科目的何種認定相關。
【答案】（2001年）
㈠驗收單未連續編號，不能保證所有的採購均已記錄或不被重複記錄。應建議甲公司對驗收單進行連續編號；付款憑單未附訂購單及供應商發票，會計部將無法核對採購事項是否真實，登記有關賬簿時在金額或數量上就可能會出現差錯。應建議甲公司將訂購單和發票等與付款憑單一起交給會計部；會計部月末審核付款憑單後才付款，未能及時將材料採購和債務登賬後按約定時間付款。應建議甲公司採購部及時將付款憑單交會計部，按約定時間付款。
㈡情況⑴中，驗收單未連續編號與材料採購（或原材料，或存貨，下同）的“完整性”認定相關；付款憑單月末交給會計部與材料採購的“存在或發生”認定及“估價與分攤”認定相關；在上述情況⑵中，會計部根據未附其它憑單的付款憑單登記有關賬簿，與材料採購的“估價與分攤”認定、“存在或發生”認定相關。
4.（綜05）ｃ和ｄ註冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的ｂ公司的相關內部控制程式，部分內容摘錄如下：
⑴對需要購買的已經列入存貨清單的項目，由倉庫負責填寫請購單；對未列入存貨清單的項目，由相關需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類採購支出預算負責的主管人員簽字批准。
⑵採購部門收到經批准的請購單後，由其職員ｅ進行詢價並確定供應商，再由其職員ｆ負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的採購人員的簽字後，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責採購業務結算的應付憑單部門。
⑶驗收部門根據訂購單上的要求對所採購的材料進行驗收，驗收完成後，將原材料交由倉庫人員存入庫房，並編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯，其中兩聯分送應付憑單部門和倉庫，一聯留存驗收部門。
⑷應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，並編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員的批准後，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，並將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中，會計部門收到附有供應商發票的付款憑單後，即應及時編制有關的記賬憑證，並登記原材料和應付賬款賬簿。