第七章 審計計畫重要性及審計風險
本章是註冊會計師審計基本理論的非常重要的內容，註冊會計師在制訂審計計畫時，必須對"重要性"做出判斷，對"審計風險"進行評估，這是本章核心內容，也是全書難度最大的理論問題，是每年必考之處，不僅會考核客觀題，而且經常考核簡答和綜合題。近年在本章直接命題的分數為：2003年6分；2004年4分，2005年沒有直接命題。客觀題的主要考點包括：重要性水平的判斷；檢查風險的評估對實質性測試性質、時間的影響；評價審計結果時重要性的運用；影響固有風險的因素等內容。簡答題主要考查了重要性的含義、目的等內容。綜合題主要分析性覆核和重要性的運用。
本章涉及的新準則比較多，包括計畫審計工作、了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險、重要性等準則。
在2006年的教材中，本章無變化。根據近年的命題規律，在2006年的考試中考生對本章內容應掌握如下內容：
1.理解審計計畫的編制與審核
2.掌握執行分析性覆核程式
3.掌握審計重要性及其運用
4.掌握審計風險及其評估
5.了解初步審計策略
第一節 審計計畫
一、審計計畫的定義和作用
二、審計計畫的編制與審核
審計計畫由項目負責人編制，業務負責人審核。包括總體審計計畫和具體審計計畫。
（一） 審計計畫的內容
1.總體審計計畫的基本內容
（1）審計單位的基本情況
（2）審計目的、審計範圍及審計策略
（3）會計問題及重點審計領域
（4）審計工作進度及時間、費用預算
（5）審計小組組成及人員分工
（6）審計重要性的確定及審計風險的評估
（7）對專家、內審人員及其他註冊會計師工作的利用
2.具體審計計畫的基本內容
（1）審計目標
（2）審計程式
（3）執行人及執行日期
（4）審計工作底稿的索引號
（5）其他有關內容
（二）審計計畫的編制
審計計畫應由審計項目負責人編制。審計計畫應形成書面檔案，並在工作底稿中加以記錄。
（三）審計計畫的審核
（四）計畫審計工作的步驟
（1）了解被審計單位經營及所屬行業的基本情況。
（2）執行分析性覆核程式。
（3）初步評價重要性水平。
（4）考慮審計風險。
（5）對重要認定製定初步審計策略。
（6）了解被審計單位內部控制情況。
（7）進行內部控制測試及評估控制風險。
審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。
（8）確定檢查風險及設計實質性測試。
三、了解被審計單位的基本情況
（一）了解被審計單位經營及所屬行業的基本情況
1.需了解的基本情況
（1）業務類型、產品和服務種類、被審計單位的地理位置及經營特點。
（2）行業類型、行業受經濟狀況變動影響程度、主要的產業政策和會計慣例。
（3）關聯方及其交易的存在情況
（4）影響被審計單位及所屬行業的法律、法規
（5）被審計單位的內部控制
（6）提供給有關管理機關的報告的性質
2.了解基本情況的方法
（二）執行分析性覆核程式
1.分析性覆核程式在會計報表審計中的用途：
（1）在審計計畫階段，可以幫助註冊會計師計畫其他審計程式的性質、時間及範圍。
（2）在審計實施階段，可以作為一種實質性測試的方法，用來收集與賬戶餘額和各類交易相關的特殊認定的證據。
（3）在審計報告階段，可用以對被審會計報表的整體合理性做最後的覆核。
分析程式在所有會計報表審計的計畫和報告階段都要求必須使用。但在第二個用途可以選擇使用。
2.計畫階段執行分析性覆核程式的步驟：
（1）確定將要執行的計算／比較。
（2）估計期望值。
在審計中使用分析性覆核程式的基本假定是：在沒有反證的情況下，數據之間預計繼續存在一定的關係。根據這個假定，註冊會計師可以根據各種不同來源的數據估計期望值。
（3）執行計算／比較
（4）分析數據及確認重大差異。分析的主要目的是確認是否有異常或意外的波動。
（5）調查重大的非預期差異
對重大的非預期差異，註冊會計師必須進行調查。此步驟包括重新考慮估計期望值時使用的方法和因素，並詢問管理當局。有時候，某些新信息的出現可能會支持修訂原期望值，從而使差異變得並不重大。在根據管理當局的回答採取這一行動時，通常應有其他證據事項對管理當局的回答加以佐證。
（6）確定對審計計畫的影響
不能合理解釋的重大差異通常被視為錯報風險增加的信號。在這種情況下，註冊會計師通常會計畫更詳細的測試。通過執行分析性覆核程式指出高風險領域之所在，可使審計更具有效率和效果。