本講座歸納匯總審計學習中的難點和疑點，以供全面掌握和理解審計中相關的知識點，並結合實務和政策，掌握不同考點的題型和解題思路。
一、影響獨立性的因素
包括經濟利益、自我評價、關聯關係、外界壓力
1、經濟利益對獨立性損害的情形包括：（1）與鑑證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益；（2）收費主要來源於某一鑑證客戶；（3）過分擔心失去某項業務；（4）與鑑證客戶存在密切的經營關係；（5）對鑑證業務採取或有收費的方式；（6）可能與鑑證客戶發生僱傭關係。
2、自我評價對獨立性損害的情形包括：（1）鑑證小組成員曾是鑑證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑑證業務產生直接重大影響的員工；（2）為鑑證客戶提供直接影響鑑證業務對象的其他服務；（3）為鑑證客戶編制屬於鑑證業務對象的數據或其他記錄。
3、關聯關係對獨立性損害的情形包括：（1）與鑑證小組成員關係密切的家庭成員是鑑證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑑證業務產生直接重大影響的員工；（2）鑑證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑑證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員；（3）會計師事務所的高級管理人員或簽字註冊會計師與鑑證客戶長期交往；（4）接受鑑證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑑證業務產生重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。
4、外界壓力損害獨立性的情形包括：（1）在重大會計、審計等問題上與鑑證客戶存在意見分岐而受到解聘威脅；（2）受到有關單位或個人不恰當的干預；（3）受到鑑證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作範圍。
二、會計師事務所維護獨立性的措施
主要包括：（1）安排鑑證小組以外的註冊會計師進行覆核；（2）定期輪換項目負責人及簽字註冊會計師；（3）與鑑證客戶的審計委員會或監事會討論獨立性問題；（4）向鑑證客戶的審計委員會或監事會告知服務性質和收費範圍；（5）制定確保鑑證小組成員不代替鑑證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程式；（6）將獨立性受到損害的鑑證小組成員調離鑑證小組。
三、是否只要影響獨立性的因素存在，事務所就不能承接業務？
對於註冊會計師來講，只要存在影響其獨立性的因素，註冊會計師就不能承辦該鑑證業務；對於會計師事務所來講，存在影響其獨立性的因素時，如果會計師事務所採取適當的措施將影響降低至可接受的水平，事務所仍可以承接該鑑證業務，只要當維護措施不足以消除損害獨立性因素的影響或將其降低至可接受水平時，會計師事務所應當拒絕承接業務或解除業務約定。
四、不相容職務或不相容業務對獨立性的影響
1．不相容業務：向審計客戶提供評估服務、內部審計服務、it系統服務、法律服務、編織會計報表、管理諮詢等
注意：並非是所有的不相容業務，同一會計師事務所都不能同時承擔，主要看會計師事務所是否採取措施將影響降低至可接受的水平，但對於上市公司，明確了不允許會計師事務所為同一家上市公司提供資產評估和審計服務，不允許會計師事務所為上市公司同時提供代編會計報表和審計服務。
2．不相容的職務：事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑑證客戶的董事（包括獨立董事）、經理及其他關鍵管理職務
[例題1]（單選題）以下哪些事項不影響註冊會計師的獨立性（）
a.註冊會計師f在承接對w公司年報審計後，受聘用擔任w公司獨立董事；
b2003年7月，abc會計師事務按照正常借款程式和條件，向x銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用於購置辦公用房；
c審計小組成員c註冊會計師自2000年以來一直協助x銀行編制會計報表；
d審計小組成員a註冊會計師的父親是w公司的總經理。
[答案]b
[解析]a屬於不相容職務影響獨立性；b由於銀行的業務是借貸款項，abc事務所與其往來屬於正常業務，不影響註冊會計師獨立性；c屬於自我覆核影響獨立性；d屬於關聯方關係影響獨立性。
[案例2]下列各情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（）
a會計師事務所的辦公房系向某委託單位租用的；b會計師事務所為某委託單位代理記賬，同時承攬其會計報表審計業務；c會計師事務所受到行政干預；d被審計單位要求會計師事務所提前6天出具審計報告。
[答案]b
[解析]a存在利益關係、cd存在外部壓力，均影響會計師事務所獨立性。對於b，雖然其影響註冊會計師的獨立性，但如果相關註冊會計師迴避了，b不影響會計師事務所的獨立性。