第八章 土地增值稅法
【歷年考題評析】
2000年，單1分，多1分，判1分，共3分
2001年，單1分，多1分，判1分，共3分
2002年，單1分，多1分，判1分，共3分
2003年，單1分，多1分，判1分，共3分
2004年，單1分，多1分，判1分，共3分從歷年考試情況看，本章不是考核的重點，通常為3分。>
從考試題型看，多以客觀題為主，一般占3分；主觀題中，可與營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅、契稅相結合出計算題或綜合題，一般為3分左右。主觀題中可能出現的題型是：（1）單純土地增值稅的計算題；
（2）土地增值稅與企業所得稅相結合進行考核；
（3）土地增值稅與契稅相結合進行考核。
需注意的是，計算題、綜合題單純考核的可能性很小，往往與其他稅種結合加以考核。
【重點與難點】
一、土地增值稅徵收範圍中“對若干具體情況的判定”；並注意與“契稅的徵收範圍”對比。
二、土地增值稅中“扣除項目的確定”。
三、土地增值稅的計算公式：
計算公式：應納土地增值稅稅額=增值額×稅率－扣除項目金額×扣除率
1、稅率、扣除率
2、增值額、扣除項目金額
3、舉例：
【例】某房地產開發企業出售房地產，取得收入4000萬元，扣除項目金額1000萬元。
計算步驟：
（1）收入總額＝4000
（2）扣除項目金額＝1000
（3）增值額＝4000－1000＝3000
（4）增值率（增值額÷扣除項目金額×100％）＝3000÷1000＝300％
（5）應納土地增值稅稅額＝3000×60％－1000 ×35％＝1450
四、土地增值稅的計算方法
（一）收入額的確定
即轉讓房地產取得的收入，包括貨幣收入、實物收入、無形資產收入、有價證券等，按照有關規定代收的各種費用不屬於收入。
（二）扣除項目金額的確定－－掌握
1、支付的地價款
2、房地產開發成本
3、房地產開發費用
（1）能認定利息的： 利息＋（1＋2）×5％以內
（2）不能認定利息的：（1＋2）×10％以內
4、稅金
（1）營業稅：銷售收入×5％
（2）城建稅：營業稅×（7、5、1％）
（3）教育費附加：營業稅×3％
（4）印花稅（房地產企業不扣，其他企業扣除0.5‰）：銷售收入×0.5‰
另外，契稅、個人所得稅不得扣除
5、加扣費用（僅限於房地產開發企業並開發房地產的情形）
加扣費用＝（1＋2）×20％
扣除項目金額合計＝1＋…＋5
（三）增值額
增值額＝收入總額－扣除項目金額
（四）增值率
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％
（五）計算應納土地增值稅
應納土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×扣除率
【同步練習題】
【例1－1】下列行為中，應繳納土地增值稅的是（）。
【例1－2】下列行為中，應繳納契稅的是（）。
a.出讓國有土地 b.轉讓非國有土地c.轉讓國有土地使用權
d.國家機關將房產無償劃撥給下屬事業單位e.房產所有人將房屋產權直接贈與某足球俱樂部
f.房產所有人將房屋產權通過國家機關贈與教育部門
【例2－1】下列房地產的各項行為中，應該繳納土地增值稅的有（）。
【例2－2】下列各項行為中，應該繳納契稅的有（）。
a.以房地產作價入股進行投資或作為聯營b.雙方合作建房，建成後轉讓的
c.對被兼併（合併）企業將房地產轉讓到兼併（合併）企業的
d.對於以房地產抵債而發生房地產產權轉讓的
e.房地產出租，出租人取得了收入
【例3】某房地產開發企業從事房地產開發項目，取得土地使用權支付200萬元，房地產開發成本為360萬元，開發費用的扣除比例為8％。計算土地增值稅時，兩項支出允許扣除的金額為（）萬元。