第一章 稅法概論
第二章 增值稅法徵稅範圍視同銷售中代銷問題
代銷[舉例]
商場（一般納稅人）代銷商品按零售額的10%提取手續費3.6萬元
(2001年考題綜合題)
·商場自行處理:3.6×17%——交增值稅
·商場正確處理：3.6÷10%÷（1+17%）×17%——交增值稅
視同銷售（4）——（8）項共同之處
·第一，視同銷售貨物情況 下，應計算銷項稅額，其銷售額的確定按下列順序：
① 當月貨物平均售價；
② 近期同類貨物平均售價；
③ 組成計稅價格（詳見應納稅額計算）。
·第二，視同銷售發生時，所涉及的外購貨物進項稅額，凡符合規定的允許作為當期進項稅額抵扣。
·第三，視同銷售貨物會計上雖然不作收入處理，但要交所得稅視同銷售（4）——（8）項不同之處
例題:下列各項中屬於視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（ ）。
a．將接受的應稅勞務用於非應稅項目
b．將購買的貨物委託外單位加工
c．將購買的貨物無償贈送他人
d．將購買的貨物用於集體福利
答案：c軟體產品優惠政策[舉例]
某軟體企業自行開發軟體產品銷售額（不含稅）為100萬元，當期進項稅額為9萬元
應納稅額=100×17%－9=8（萬元）
實際稅負=8÷100×100%=8%
超稅負=8%－3%=5%
應退還的增值稅=8－100×3%=5（萬元）