(2)12月份：免稅進口料件—批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關前的運 輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關稅稅率20％，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內銷貨物600件，開具普通發票，取得含稅銷售額140．4萬元；將與內銷貨物相同的自產貨物200件用於本企業基建工程，貨物已移送。
要求：
(1)採用“免、抵、退”法計算企業2002年11月份應納(或應退)的增值稅。
(2)採用“免、抵、退”法計算企業2002年12月份應納(或應退)的增值稅。（2003年）
【答案】
（1）11月份
① 進項稅額：
外購材料、燃料=144.5（萬元）
外購動力=25.5×（1－20%）=20.4（萬元）
委託加工業務=5.1＋10×7%=5.8（萬元）
銷售貨物運輸費=18×7%=1.26（萬元）
進項稅額合計=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（萬元）
② 免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=500×（17%－15%）=10（萬元）
③ 應納稅額=300×17%－（171.96－10）=－110.96（萬元）
④ 出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）
⑤ 應退稅額=75（萬元）
⑥ 留抵下月抵扣稅額=110.96－75=35.96（萬元）
（2）12月份：
① 免稅進口料件組成價=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬元）
② 免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=420×（17%－15%）=8.4（萬元）
③ 免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=600×（17%－15%）－8.4=3.6（萬元）
④ 應納稅額=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（萬元）
⑤ 免抵退稅抵減額=420×15%=63（萬元）
⑥ 出口貨物免抵退稅額=600×15%－63=27（萬元）
⑦ 應退稅額=5.16（萬元）
⑧ 當期免抵稅額=27－5.16=21.84（萬元）
退貨或折讓處理
增值稅綜合題
某百貨商場（一般納稅人）下設批發部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2002年9月發生下列業務：
（l）從小規模納稅人企業購進日用品，普通發票上註明的價款35800元；
（2）商場本月從某食品廠（小規模納稅人）購進食品，取得稅務機關代開的增值稅專用發票上註明價款為8000元，貸款已經支付；
（3）從國外進口化妝品，關稅完稅價格為840000元，關稅稅率為25％，款項已經支付（已取得海關開具的完稅憑證），化妝品已驗收入庫；
（4）商場本月從一般納稅人企業購進商品取得的增值稅專用發票上註明的增值稅款為215320元，支付運費9600元（運費發票符合抵扣規定），購進商品貨款均已支付並已驗收入庫；
（5）該商場批發部本月批發商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按契約約定銷售商品應由商場承擔的運費支出10490元，其中800元為定額運輸發票，其餘為國有運輸企業開具的運費發票，貨款已經收到，運費已經支付；
（6）該商場向消費者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
（7）上月售出的空調出現質量問題，消費者退回1台，收回原來開具的普通發票上註明的銷售額為6669元，該商場把空調返給廠家，並取得了廠家開具的增值稅專用發票（紅字），發票上註明的價款為4800）；
（8）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領用商場上月購進的床上用品價值30000元，賓館餐飲部領用餐具價值12000元（不考慮所負擔運輸成本）。
（化妝品消費稅稅率為30％，金銀首飾消費稅稅率為5％。）
要求計算以下問題：
（1）該商場應納營業稅。
【答案：】
應納營業稅=（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）
（2）該商場進口環節應納消費稅和增值稅。