1．a電子設備生產企業(本題下稱a企業)與b商貿公司(本題下稱b公司)均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關經營業務如下：
(1)a企業從b公司購進生產用原材料和零部件，取得b公司開具的增值稅專用發票，註明貨款180萬元、增值稅30．6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。
(2)b公司從a企業購電腦600台，每台不含稅單價0．45萬元，取得a企業開具的增值稅專用發票，註明貨款270萬元、增值稅45．9萬元。b公司以銷貨款抵頂應付a企業的貨款和稅款後，實付購貨款90萬元、增值稅15．3萬元。
(3)a企業為b公司製作大型電子顯示屏，開具了普通發票，取得含稅銷售額9．36萬元、調試費收入2．34萬元。製作過程中委託c公司進行專業加工，支付加工費2萬元、增值稅0．34萬元，取得c公司增值稅專用發票。
(4)b公司從農民手中購進免稅農產品，收購憑證上註明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發票。入庫後，將收購的農產品40％作為職工福利消費，60％零售給消費者並取得含稅收入35．03萬元。
(5)b公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298．35萬元，均開具普通發票。
要求：
(1)計算a企業2002年12月份應繳納的增值稅。
(2)計算b企業2002年12月份應繳納的增值稅。 （2003年）
【答案】
（1）a企業:
① 銷售電腦銷項稅額= 600×0.45×17%=45.9（萬元）
② 製作顯示屏銷項稅額=（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%=1.7（萬元）
③ 當期應扣除進項稅額=30.6＋0.34=30.94（萬元）
④ 應繳納增值稅=45.9＋1.7－30.94=16.66（萬元）
（2）b公司：
① 銷售材料銷項稅額=180×17%=30.6（萬元）
② 銷售農產品銷項稅額=35.03÷（1＋13%）×13%=4.03（萬元）
③ 銷售電腦銷項稅額=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（萬元）
銷項稅額合計=30.6＋4.03＋43.35=77.98（萬元）
④ 購電腦進項稅額45.9萬元。[600×0.45×17%]
⑤ 購農產品進項稅額=（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（萬元）
應扣除進項稅額合計=45.9＋2.47=48.37（萬元）
⑥ 應繳納增值稅=77.98－48.37=29.61（萬元）
幾種經營行為稅務處理
兼營與混合銷售
下列各項中，應當徵收增值稅的有( )。 （2002年）
a. 醫院提供治療並銷售藥品
b．郵局提供郵政服務並銷售集郵商品
c. 商店銷售空調並負責安裝
d．汽車修理廠修車並提供洗車服務
答案：cd
出口退（免）稅
應退稅額=購進貨物的銷售額×退稅率
免抵退計算步驟
第一步剔稅—計算不得免徵和抵扣稅額；
第二步抵稅—計算當期應納增值稅額；
第三步計算尺度—計算免抵退稅額；
第四步比較——確定應退稅額（當期未抵扣稅額、當期免抵退稅額二者中的較小者）
第五步擠兌——確定免抵稅額。
免抵退運用
某電器生產企業自營出口自產貨物,2002年10月末計算出的期末留抵稅款為6萬元,當期免抵退稅額為15萬元,則當期免抵稅額為( )
a.0 b.6萬元
c.9萬元 d.15萬元
答案：c
當期應退稅額=6萬元,當期免抵稅額= 15-6=9萬元。
出口退稅計算——2003年綜合題，9分
某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。
2002年11月和12月的生產經營情況如下：
(1)11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發票，註明支付價款850