消費稅2003年考題——捲菸
某捲菸廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關生產經營情況如下：
(1)從某菸絲廠購進已稅菸絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得菸絲廠開具的增值稅專用發票，註明貨款400萬元、增值稅68萬元，菸絲已驗收入庫。
(2)向農業生產者收購菸葉30噸，收購憑證上註明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發票；菸葉驗收入庫後，又將其運往菸絲廠加工成菸絲，取得菸絲廠開具的增值稅專用發票，註明支付加工費8萬元、增值稅1．36萬元，捲菸廠收回菸絲時菸絲廠未代收代繳消費稅。
(3)捲菸廠生產領用外購已稅菸絲150噸，生產捲菸20000標準箱(每箱50000支每條200支，每條調撥價在50元以上)，當月銷售給捲菸專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
要求：(1)計算煙廠10月份應繳納的增值稅。
(2)計算捲菸廠10月份應繳納的消費稅。
【答案】
（1）增值稅：
① 外購菸絲和加工菸絲進項稅額=68＋1.36=69.36（萬元）
② 外購菸葉進項稅額=42×13%＋3×7%=5.67（萬元）
③ 銷售捲菸銷項稅額=36000×17%=6120（萬元）
④ 應繳納增值稅=6120－（5.67+69.36）=6044.97（萬元）
（2）消費稅
①委託方收回後應按委託加工應稅消費品計算消費稅的公式，補繳消費稅。
收回加工菸絲應納消費稅=[42×（1-13%）＋3×（1-7%）＋8]÷（1-30%）×30% = 20.28（萬元）
②銷售捲菸消費稅=36000×45%＋18000×0.015=16470（萬元）
③ 生產領用外購已稅菸絲應抵扣的消費稅=150×2×30%=90（萬元）
③ 應繳納消費稅=20.28＋16470－90=16400.28（萬元）第四章 營業稅 本章主要內容瀏覽
一、納稅義務人與扣繳義務人
二、稅目與稅率——按行業類別設定
三、計稅依據——營業額
四、應納稅額計算
五、幾種經營行為稅務處理
六、稅收優惠
七、納稅義務發生時間、期限、地點
自建不動產出售{舉例}
某建築公司自建樓房一棟竣工，建築安裝總成本4000萬元，將其售給另一單位，總售價5000萬元，（當地稅務機關確定的成本利潤率為10%。）
自建出售不動產應交兩個稅目的營業稅：
① 建築業營業稅=組價×3%={[4000×（1+10%）]÷（1-3%）}×3%=136.08(萬元)
② 銷售不動產營業稅=售價×5%=5000×5%=250(萬元)
③ 應納營業稅=386.08(萬元)計稅依據
下列各項中，符合營業稅有關規定的有( )。 （2003年）
a. 對娛樂業向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入後計征營業稅
b．拍賣行向委託方收取的手續費可減除拍賣過程中發生的費用後計征營業稅
c. 對參與提供跨省電信業務的電信部門按各自取得的全部價款為營業額計征營業稅
d．對旅行社組織境外旅遊收取的各項費用可減除其付給境外接團企業的費用後的餘額計征營業稅
答案：cd營業稅徵收範圍
下列有關營業稅徵稅範圍的說法中,正確的有( )
a. 單位和個人開辦”網咖”取得的收入,按娛樂業徵稅
b. 建築設計企業從事工程設計取得的收入,按建築業徵稅
c. 航空運輸企業從事乾租業務的收入,按服務業徵稅
d. 快遞公司從事快遞業務的收入,按交通運輸業徵稅
答案：ac營業稅計稅依據
下列關於營業稅計稅依據的說法中，錯誤的有（）
a. 某歌星委託演出公司為其主辦個人專場演唱會，應以該歌星的純收入計繳營業稅
b．保險公司的儲金業務應以儲金業務的保費收入計繳營業稅
c. 某體操明星參加體育比賽，應以取得出場費計繳營業稅。
d．物業管理企業應以收取的物業費及代收的水電費、維修基金等計繳營業稅
答案：bcd
兼營與混合銷售
例題：
·按《營業稅暫行條例實施細則》的規定，企業下列行為屬於兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有（ ）。
·a.運輸企業銷售貨物並負責運輸所售貨物
·b.飯店開設客房、餐廳從事服務業務並附設商場銷售貨物
·c.商場零售商品並附設快餐城提供就餐服務
·d.建築公司為承建的某項工程既提供建築材料又承擔建築、安裝業務
·答案：b