本章的重、難點主要有:納稅人與徵稅範圍;計稅依據與稅率;應納稅額的計算;稅收優惠。
二、學習要點講解
(一)、徵稅對象
房產稅的徵稅對象是房產。是指有屋面和圍護結構(有牆或兩邊有柱),能夠遮風避雨,可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
(二)、計稅依據
房產稅的計稅依據是房產的計稅價值或房產的租金收入。按房產計稅價值徵稅的,稱為從價計征;按房產租金收入計征的,稱為從租計征。
(三)、稅率
我國現行房產稅採用比例稅率。房產稅的稅率有兩種:
1、按房產原值一次減除10%一30%後的余值計征的,稅率為1.2%;
2、按房產出租的租金收入計征的,稅率為12%。從2001年1月1日起,對個人按市場價格出租的居民住房,可暫減按4%的稅率徵收房產稅。
(四)應納稅額的計算
應納稅額計算為兩種:一是從價計征的計算;二是從租計征的計算。
1、從價計征的計算
從價計征是按房產的原值減除一定比例後的余值計征,其公式為:
應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%
2、從租計征的計算
從租計征是按房產的租金收入計征,其公式為:
應納稅額=租金收入×12%
(五)優惠政策
三、典型試題分析
1、下列各項中,符合房產稅納稅義務人規定的是()(2001)
a.產權屬於集體的由承典人繳納
b.房屋產權出典的由出典人繳納
c.產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
d.產權屬於國家所有的不繳納
答案:c
依據:《稅法》教材第398頁。
2、房產稅的稅率為()。
a.依房產余值為計稅依據的,稅率為1.2%
b.依房產原值為計稅依據的,稅率為1.2%
c.依房屋租金為計稅依據的,稅率為12%
d.依房產淨值為計稅依據的,稅率為12%
答案:ac
分析:依據教材第400頁。
3、房產稅的納稅義務發生時間為()。
a.自建新房用於生產經營,從建成次月起繳納房產稅
b.原有房產用於生產經營,從生產經營之月起繳納房產稅
c.委託施工單位建房,從辦理驗收手續次月起繳納房產稅
d.新建房屋辦理竣工手續前出租出借,從出租出借次月起繳納房產稅
答案:abc
分析:依據教材第405頁。