一、單項選擇題
1、必要時，在（ ）情形下，註冊會計師應徵求律師意見或取消業務約定。
a、註冊會計師在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時
b、註冊會計師在審計過程中已證實被審計單位確實存在錯誤或舞弊
c、被審計單位拒絕調整或拒絕適當披露已發現的錯誤與舞弊
d、註冊會計師無法確定已發現的錯誤或舞弊對會計報表的影響
答案
:b
解析
:情況a之下，應評估重要性並確定是否修改或追加審計程式，情形cd之下，應發表適當的審計意見。
2、如果審計單位的會計報表中存在重大錯報，在（ ）情況下很可能在訴訟中被判為重大過失。
a、註冊會計師運用常規審計程式通常能夠發現該錯報、漏報
b、該重大錯報由若干不超過重要性的較小錯報組成
c、產生該重大錯報的相關內部控制非常健全，但有關管理人員串通舞弊
d、註冊會計師基本上遵循了獨立審計準則的相關要求
答案
:a
解析
:“重要性”、“內部控制”這兩個概念有助於區分註冊會計師的普通過失與重大過失，情形bcd通常被推斷為普通過失，在教材中有明確結論。
3、註冊會計師劉某在審計abc公司時，在認定了四個賬戶的以下情況後，由於各種原因而未能作進一步的審查，導致會計報表中相應的重大問題未被發現，其中，最有可能判定劉某存在欺詐行為的情況是（ ）。
a、營業外支出賬戶金額不大，與以前五年情況基本一致
b、應收賬款賬戶餘額異乎導常地高，被審計單位不能加以合理解釋
c、累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關內部控制健全而有效
d、實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告
答案
:b
解析
:b中的異常最為明顯，最有可能被推斷為明知故犯，即欺詐。
4、註冊會計師在對某上市公司的會計報表進行審計時，發現了下列情況。其中，你認為屬於錯誤的是（ ）。
a、將應付賬款列示在應收賬款中
b、對會計政策變更採用了未來適用法
c、對未使用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊的同時採用追溯調整法處理
d、將預付賬款列示在應收賬款項目中
答案
:d
解析
:情況a使被審計單位在虛減流動負債的同時，還虛增了等額的流動資產，可謂“獲益匪淺”，應屬“舞弊”，b是否構成問題，取決於會計政策變更的累計影響數能否合理確定，不能輕率下結論；情況c符合會計制度的規定（見第十四章“會計估計變更”部分）；d屬於一般性錯誤，因為該情況並不導致被審計單位獲得益處。
5、註冊會計師在審計過程中發現被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務資料中存在如下不正確情況。你認為這些情況中最有可能屬於舞弊的是（ ）。
a、將兩年後到期的長期負債列為流動負債類下“一年內到期的長期負債”
b、因向河流中排出有害工業用水而受到水利部門和環保部門的嚴厲警告
c、隱瞞營業外支出中的火災損失，虛列營業外收入中無法償還的應付款項
d、填列會計報表中長期投資項目的數額中，未將一年內到期的長期投資扣除
答案
:c
解析
:被審計單位並不能從ad這樣的行為中受益，所以沒有判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產生的；b屬於違法行為。c是一個向銀行申請借款的企業或許能從中受益的行為。
6、如果註冊會計師已證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，則他應當（ ）。
a、發表保留意見或否定意見
b、提請被審計單位作適當處理，並考慮對會計報表的影響
c、徵求律師意見或取消業務約定
d、對其重要性進行評估，並確定是否修改或追加審計程式
答案
:b
解析
:是否實施ac均取決於b的實施結果；不選d的原因是，既然註冊會計師“已經查清了”問題，自然不用再考慮有關審計程式的問題。
7、審計人員對被審單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發現一封回函聲稱與被審單位記錄不同；該企業表示，其僅向被審計單位發出過訂貨單。對此，註冊會計師沒有進行進一步調查便認可了該筆應收賬款的存在性。但後來查清，該筆應收賬款是被審計單位虛構的，你認為審計人員這種做法屬於（ ）。
a、欺詐
b、普通過失
c、重大過失
d、沒有過失
答案
:b
解析
:審計人員進行了“大量”的函證，僅發現一封與記錄不符，由於該客戶聲明確定向被審計單位發出訂貨單，在此情況下，判斷為普通過失是適當的。
8、註冊會計師在對abc股份有限公司2004年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，並實施了其他必要的審計程式，但最終仍有應收賬款業務中的重大錯報未能查出。你認為註冊會計師的行為屬於（ ）
a、沒有過失
b、普通過失
c、重大過失
d、欺詐
答案
:a
解析
:註冊會計師“按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，並實施其他必要的審計程式”，已表明註冊會計師無過失行為。
9、由於q會計師事務所下屬的各個分所均可以以q事務所的名義獨立承攬業務，導致某分所為p公司出具虛假審計報告而q所尚不知曉，給q所帶來嚴重影響。為避免類似情況的再次發生，q會計師事務所應採取的針對性措施是（ ）。
a、嚴格遵循職業道德、專業標準的要求
b、建立健全會計師事務所的質量控制制度
c、與委託人簽訂審計業務約定書
d、提取風險基金或購買責任保險
答案
:b
解析
:a是對註冊會計師個人的要求；q所對其分所的控制與被審計單位無關；cd有助於不測情況的處理，而不能防止不測情況的發生。
10、註冊會計師在對被審計單位的會計報表進行審計時，發現的下列問題中，屬於錯誤的是（ ）
a、對經營業績良好的被投資企業，計提了長期投資減值準備
b、會計政策變更蓄意採用未來適用法
c、投資者抽回的投資計入“其他應付款”
d、將預收賬款列示在應收賬款項目中
答案
:d
解析
:a屬於濫用會計政策；b屬於蓄意使用不當的會計處理方法；c屬於虛列負債，掩蓋抽逃資金。d屬於被審計單位的錯誤。