一、單項選擇題
1、按照審計項目質量控制的要求，下列人員中的（ ）應當作為督導人員，考慮助理人員的專業勝任能力等因素，合理確定對其進行指導、監督、覆核的方式和程式。
a、事務所的主任會計師
b、事務所的部門經理
c、負直接責任的註冊會計師
d、註冊會計師
答案
:c
解析
:項目質量控制是由項目負責人實施的。
2、我國註冊會計師協會制定的關於註冊會計師職業道德規範的指導意見要求，會計師事務所和註冊會計師應當考慮關聯關係對獨立性的損害。按照這一規定，鑑證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能對鑑證業務產生直接重大影響的員工可以（ ）
a、於審計業務完成後在會計師事務所工作
b、是與鑑證小組成員關係密切的家庭成員
c、向註冊會計師提供超過社會禮儀的款待
d、是會計師事務所的前任高級管理人員
答案
:a
解析
:審計業務完成後到會計師事務所工作，並不影響當時審計業務的獨立性。
3、深圳劉關張會計師事務所根據職業道德《指導意見》，不僅採取措施從整體上維護獨立性，而且在承辦具體鑑證業務時，也採取具體措施維護獨立性。現擬繼續承接abc股份有限公司2004年會計報表審計業務，但其主任會計師劉某發現，由於新的情況出現，當前採取的措施並不足以消除損害獨立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時，則該事務所應當（ ）
a、拒絕承接abc公司2004年度的審計業務
b、安排鑑證小組以外的註冊會計師關某在出審計報告前，以對立立場進行覆核。
c、輪換項目負責人及簽字註冊會計師，由原來的黃某張某變更為孫某和李某
d、將獨立性受到損害的鑑證人員趙某調離
答案
:a
解析
:bcd均屬於“承辦具體鑑證業務時，為維護獨立性而採取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消除損害獨立性的因素的影響及不足以將影響降低至可接受水平”，就不應再選。
4、丁某是深圳天華創新會計師事務所的註冊會計師，作為國內著名電子產品廠商青島h公司2004年度會計報表審計的外勤負責人，在審計期間，丁某未能抵禦h公司有關人員的誘導，以h公司職員才能享受的成本價格從該公司購買下整套的家用電器。天華創新會計師事務所在已經出具審計報告後得知這一情況，在以下策略中，最佳的策略是（ ）
a、要求丁某立即退還所購商品並在會所會議上作書面檢討
b、要求丁某按正常價格補交款項差額，收回已出具的審計報告，並另派人員重新執行外勤審計工作
c、要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴厲處理
d、直接解除與h公司簽署的審計業務約定，聲明審計報告作廢
答案
:b
解析
:h公司對丁某的款待明顯超過了社會禮儀的範圍，已構成對獨立性的損害，發現這種情況後，會計師事務所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計結論和意見。a、c雖處罰嚴厲，但並不能消除丁某因受到優待而可能發生不當專業行為的影響。d是可行的，但不如b更為適當。
5、職業道德準則是註冊會計師執業規範體系中的重要組成部分，在以下有關職業道德的表述中，你不認可的是（ ）
a、劉關張會計師事務所由於在2004年1月初接受了深交所上市a公司的評估業務，因此不得再承接a公司2004年度會計報表審計業務。
b、註冊會計師李某雖然在事務所執業，但同時兼任某網站財經版的自由撰稿人。
c、湖南天華正義會計師事務所對於某項鑑證業務採用或有收費的方式，經查，屬於有關法規允許的範疇。
d、註冊會計師趙某認為，他可以到其子女所在企業的進行審計，只要其子女不是該企業的關鍵管理人員即可。
答案
:d
解析
:d不嚴謹，註冊會計師的子女雖不是客戶的關鍵管理人物，若其子女的工作內容對審計的對象有重大，直接影響；則不能承接這一企業的審計業務
6、下列各項中，屬於註冊會計師違反職業道德規範的行為是（ ）
a、按照業務約定和專業準則的要求承接業務
b、對執行業務過程中知悉商業秘密保密，不利用其為自己或他人牟取利益
c、除有關法規允許的情形外，會計師事務所不以或有收費形成為客戶提供各種鑑證服務
d、對其能力進行客觀真實的廣告宣傳，在宣傳中並無詆毀同行的言辭
答案
:d
解析
:註冊會計師職業道德的“其他責任”中明確禁止註冊會計師對自己的能力進行廣告宣傳－哪怕是“如實”的
7、按照中國註冊會計師職業道德的規範及中國註冊會計師協會有關職業道德的指導意見的規定，以下有關職業道德的說法中，不正確的是（ ）
a、註冊會計師應竭誠為客戶服務，只要不損害社會公眾的利益
b、會計師事務所可以降低審計收費，只要仍能保證審計質量、保持職業謹慎並遵循專業準則和質量控制程式
c、註冊會計師應當保守客戶的商業機密，只要客戶不存在違法行為
d、會計師事務所可以為任何客戶代編會計報表的當年仍接受審計委託，只要承擔審計業務的註冊會計師沒有代編會計報表
答案
:d
解析
:如果客戶是上市公司，d中做法是《指導意見》所禁止的。對於c，如果客戶存在違法行為，可以向有關監管機構匯報。
8、下列各項中，（ ）是全面質量控制準則的“業務承接”要求中應當考慮的內容。
a、事務所的獨立性
b、審計收費的高低
c、講清助理人員的工作責任
d、監督審計過程
答案
:a
解析
:審計收費不屬於質量控制的內容，不選b；講清助理人員的工作責任是項目質量控制準則中“指導”的內容，不選c；監督審計過程屬於項目質量控制中“監督”的內容，不選d
9、在以下各種情形中，（ ）不屬於註冊會計師為保持審計的獨立性而必須迴避的事項。
a、在客戶中有非直接經濟利益
b、向客戶的主要股東借入小額款項
c、從某客戶處收取的審計費用占其收入的比例較大
d、按審定金額的百分比收取審計費用
答案
:a
解析
:非直接經濟利益僅在“重大”時才必須迴避。
10、按照國際會計師聯合會的職業道德規範，出現以下（ ）情況時，鑑證業務的獨立性將會受到“自我覆核威脅”
a、鑑證人員現在是或最近是鑑證客戶的董事或經理
b、鑑證人員的直系親屬或近緣親屬是鑑證客戶的員工
c、在訴訟中作為鑑證客戶的辯護人
d、從鑑證客戶處接受禮品或招待
答案
:a
解析
:所列情形均可能會影響鑑證業務的獨立性，但所影響的角度是不同的。