第4章
一、單項選擇題
1、下列對錯誤與舞弊說法不恰當的有（ ）
a、由於註冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程式，因此註冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任
b、審計測試技術的不完善是註冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素
c、被審計單位內部控制的固有局限是導致了註冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素
d、審計過程中，只要發現了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，註冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加審計程式，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。
正確答案:a
解析:註冊會計師的過失責任應當根據註冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果註冊會計師已經遵守了審計準則的要求，並保持了應有的職業謹慎，但由於被審計單位串通舞弊導致註冊會計師實施的常規程式難以發現，此時註冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。
2、註冊會計師在對被審計單位的會計報表進行審計時，發現的下列問題中，屬於錯誤的是（ ）
a、對經營業績良好的被投資企業，計提了長期投資減值準備
b、會計政策變更蓄意採用未來適用法
c、投資者抽回的投資記入“其他應付款”
d、將預收賬款列示在應收賬款項目中
正確答案:d
解析:a屬於濫用會計政策，b屬於蓄意使用不當的會計處理方法;c屬於掩蓋抽回資金;d將預收賬款列示在應收賬款中，資產的性質和金額並未發生較大的變化，應認為是被審計單位的錯誤。
3、在發現錯誤和舞弊的跡象時，註冊會計師的下列措施不恰當的有 （ ）
a、對其重要性進行評估，並確定是否修改或追加審計程式
b、與管理當局討論
c、將發現的錯誤和舞弊跡象記錄於工作底稿
d、如果證實錯誤或舞弊確實存在，註冊會計師應當根據重要性水平出具相應的審計報告。
正確答案:d
解析:如果證實錯誤或舞確實存在，註冊會計師應當首先建議被審計單位管理當局修改會計報表並在會計報表中作出詳細披露，而不是出具審計報告。
4、下列各項中，屬於違反法規行為的是（ ）
a、由於被審計單位主要從事美元業務，被審計單位將記賬本位幣確定為美元
b、由於被審計單位經營效益持續增長，因此經股東會同意，董事會不再按照章程規定的利潤分配方案分配利潤
c、被審計單位由於需要經常與美國的母公司進行賬簿核對，因此將會計年度確定為母公司的會計年度，而非公曆年度
d、為了節省成本，被審計單位在貨物進口報關時低報了進口貨物的價格
正確答案:d
解析:準則所稱法規，是指除企業會計準則及國家其他有關財務會計法規之外 的國家和法律、行政法規、部門規章和地方性法規、規章。ac兩項違反的都是《會計法》，b項沒有違反任何規定，是可行的，d項違反了《海關法》。
5、對於被審計單位的下列行為，除（ ）外，註冊會計師必須主動查清。
a、董事會會議記錄顯示，某一政府機構正在對審計單位進行一項調查
b、審計人員無意中發現，被審計單位的由於違反職工權益將處以高額罰款
c、審計人員注意到，被審計單位的大量客戶紛紛捲入了所得稅糾紛中
d、審計人員從新聞獲悉，被審計單位由於行賄而受到調查
正確答案:c
解析:四種情況均屬違反法規行為。除c外，審計人員既然已經知獲悉其他情況，就應主動查清。c項是被審計單位的客戶發生所得稅糾紛，被審計單位不存在違反法規行為。
6、註冊會計師在審計過程中發現被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務資料中存在如下不正確的情況。你認為這些情況中最有可能屬於舞弊的是（ ）
a、將兩年後到期的長期負債列為流動負債類下“一年內到期的長期負債”
b、因向河流中排出有害工業用水而受到水利部分和環保部門的嚴厲警告
c、隱瞞工農業外支出中的火災損失，虛列營業外收入中無法償還的應付款項
d、填列會計報表中長期投資項目的數額時，未將一年內到期的長期投資扣除
正確答案:c
解析:被審計單位並不能從ab這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產生的。c是一個向銀行申請借款的企業或許能人中受益的行為。
7、註冊會計師在認定了四個賬戶的以下情況後，由於各種原因則未能作進一步的深入審查，導致會計報表中相應的重大問題未被發現。其中，最有可能被判定為普通過失的情況是（ ）
a、經分析性覆核後認為主營業務收入賬戶總體而言是合理的
b、應收賬款賬戶餘額異乎尋常的高，被審計單位不能加以合理解釋
c、累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關內容控制健全而有效
d、實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告
正確答案:c
解析:未進行審查，a重大過失，b重大過失、可能涉嫌欺詐，c一般被判定普通過失，d則無懈可擊
8、國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被並處以（ ）
a、三至六十萬元罰款
b、民事賠償處分
c、依法給予行政處分
d、五至六十萬元罰款
正確答案:c
解析:證券法第207條規定
9、甲註冊會計師在審計中發現被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程式應是（ ）
a、分析性覆核程式
b、控制測試程式
c、實質性測試程式
d、穿行式程式
正確答案:c
解析:分析性覆核一般是為了證實總體合理性而實施的程式，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項有關，不能選a項。控制測試b選項及其穿行測試d選項均是用於對內部控制制度的測試程式，與交易、餘額均無關，均不能入選。
10、只要註冊會計師嚴格按照專業標準的要求執業，沒有欺詐行為，即使審定後的會計報表中有錯報事項，註冊會計師一般也不會承擔（ ）
a、過失責任
b、行政責任
c、民事責任
d、法律責任
正確答案:d
解析:註冊會計師只要無過失就無責任