四、綜合分析題
1、稅務代理人員在對某內資企業報送的2005年企業所得稅納稅申報表和財務會計報表進行審查時，發現企業申報2005年銷售收入8000萬元，銷售折扣和折讓400萬元，賬簿資料反映其他業務收入600萬元，利潤總額1000萬元，除以下項目外，其他項目均符合稅法規定要求或已按稅法規定進行了納稅調整。
（1）“應收賬款”年初餘額3200萬元，年末餘額4500萬元，“應收票據”年初餘額200萬元，年末餘額150萬元，“壞賬準備”年初餘額90萬元，年末餘額200萬元，2005年發生壞賬10萬元（已經稅務機關審核確認），收回2004年前已沖銷的壞賬損失20萬元。
（2）“銷售費用——廣告費”280萬元，按稅法規定該企業廣告費扣除比例為2％。2004年符合條件的廣告費超過扣除限額的餘額為30萬元。
（3）“管理費用——業務招待費”105萬元，2004年符合條件的業務招待費超過扣除限額的部分為20萬元。（4）“應付工資”本年貸方發生額合計560萬元，該企業全部職工510人，其中企業福利人員10人，全年提取工資12萬元並全額發放。該省規定的計稅工資扣除標準為每月人均800元。
（5）企業已按規定比例和年度發生的工資總額提取了職工福利費、工會經費和職工教育經費，“其他應付款——應付工會經費”賬戶無借方發生額。
根據所給資料，依據企業所得稅的有關規定，回答以下相關問題：
（1）對該企業計提的壞賬準備應調整應納稅所得額（）萬元。 a、23.25 b、100 c、176.75 d、103.5
（2）對該企業的廣告費應調整應納稅所得額（）萬元。 a、 12 b、 38 c、 78 d、 108
（3）對該企業的業務招待費應調整應納稅所得額（）萬元。 a、75.4 b、76.2 c、77.4 d、79.2
（4）對該企業的工資支出應調整應納稅所得額（）萬元。 a、 68 b、 58 c、 70.4 d、 60.4
（5）對該企業的職工福利費應調整應納稅所得額（）萬元。 a、78.4 b、11.2 c、9.86 d、0
（6）該企業2005年度應納企業所得稅額（）萬元。 a、428.70 b、432.40 c、441.90 d、455.57
2、某中外合資經營企業1997年4月在我國深圳市註冊登記，經營期限15年；主要生產出口產品，中方與外方的投資比例為5：5。該合資經營企業1997年至2005年的有關生產經營情況為： 1997年虧損60萬元，1998年虧損8萬元，1999年盈利30萬元，2000年盈利40萬元，2001年虧損20萬元，2002年盈利40萬元，2003年盈利20萬元，2004年虧損230萬元。2005年全年產品銷售收入6500萬元（其中出口產品銷售額為4680萬元）；應繳納增值稅15萬元；應結轉的產品銷售成本4300萬元；發生管理費用860萬元（其中含交際應酬費28.5萬元，支付給境外總機構的特許權使用費22萬元）；分別向銀行和非金融機構各借款200萬元用於生產經營，借款期限半年，支付利息總計16萬元（其中支付給銀行的利息費用5.2萬元）；發生產品銷售費用328萬元；取得營業外收入20萬元；發生營業外支出57萬元（其中用於我國境內的公益、救濟性捐贈30萬元，繳納稅收滯納金7萬元，因自然災害原材料損失20萬元）；從內資聯營企業分回稅後利潤60萬元（聯營企業的所得稅稅率為33％）。該合資經營企業的外方於2006年2月將2005年應分得的稅後利潤的60％用於增加該企業註冊資本，追加資本的經營期限8年。當地政府規定免徵地方所得稅。要求：根據所給資料，依據外商投資企業和外國企業所得稅法的有關規定回答下列相關問題：（以萬元為單位，如小數點後多位的按四捨五入保留小數點後兩位）
（1）2002年度該合資經營企業應繳納的所得稅額是（）萬元。 a、 12 b、 6 c、 3 d、 1.5
（2）2005年該合資經營企業計算企業所得稅應納稅所得額時，準許扣除的交際應酬費用是（）萬元。
a、28.5 b、19.5 c、22.68 d、22.5
（3）2005年該合資經營企業計算企業所得稅應納稅所得額時，可以據實扣除的項目是（）。
a、 財務費用 b、 公益、救濟性捐贈 c、 因自然災害造成的原材料損失 d、 特許權使用費
（4）2005年該合資經營企業應繳納的企業所得稅額是（）萬元。 a、95.9 b、143.85 c、71.93 d、76.96 （5）2004年外方應分得的稅後利潤是（）萬元。 a、356.02 b、328.54 c、407.58 d、421.78
（6）外方用於再投資增加註冊資本的金額應退稅額是（）萬元。 a、8.76 b、10.87 c、11.25 d、8.69