第 十 章 代理納稅審查方法（答案解析）一、單項選擇題。
1.註冊稅務師根據憑證、賬簿、報表之間的相互關係，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關係進行核對審查的方法是（ ）。
a.詳查法b.抽查法 c.核對法 d.查詢法
來源：
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 核對法是指根據憑證、賬簿、報表之間的相互關係，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關係進行核對審查的一種方法。
2.註冊稅務師審查某企業賬務處理時發現應記金額為10000元，企業實記金額為1000元，則應採用（）方法進行賬務調整。
a.綜合調整法 b.劃線更正法
c.紅字沖銷法 d.補充登記法
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 補充登記法是通過編制轉賬分錄，直接將調整金額入賬，以更正錯賬。它適用於會計科目用錯及會計科目正確但實際記賬金額小於應記金額的情況。
3.銷售利潤的審查應著重分析（ ）。
a.資產負債表
b.損益表
c.利潤分配表
d.現金流量表
來源：
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 損益表是綜合反映企業一定時期內（月份、年度內）利潤（虧損的實現情況的報表。所以，銷售利潤的審查應著重分析損益表。來源：
4.在通常情況下，納稅審查是從審查和分析（）開始的
a.原始憑證 b.記賬憑證 c.會計報表d.各稅納稅申報表
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 在通常情況下，納稅審查是從審查和分析會計報表開始的。二、多項選擇題。
1.從編制技術上審查資產負債表的操作規範是（）。
a.審查表中資產合計數是否等於負債合計數
b.審查表中相關數據的銜接勾稽關係是否正確
c.審查表中數據與其他報表、總賬、明細賬數據是否相符
d.分析應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標的變化是否正常
來源：
【您的答案】 【正確答案】 bc 【答案解析】 a應為審查表中資產合計數是否等於負債及所有者權益合計數，d是流動資產周轉情況的審查，屬於具體會計科目的審查。
2.註冊稅務師對明細分類賬的審查方法包括（）。
a.審查總分類賬與所屬明細分類賬記錄是否相吻合，借貸方向是否一致，金額是否相符來源：
b.審查明細賬的業務摘要，了解每筆經濟業務是否真實合法，若發現疑點應進一步審查會計憑證，核實問題
c.審查各賬戶年初餘額是否同上年年末餘額相銜接，有無利用年初建立新賬之機，採取合併或分設賬戶的辦法，注意增減或轉銷某些賬戶的數額，弄虛作假，偷稅漏稅
d.審查賬戶的餘額是否正常，計算是否正確，如果出現反常餘額或紅字餘額，應注意核實是核算錯誤還是弄虛作假所造成的
【您的答案】 【正確答案】 abcd 【答案解析】 明細分類賬的審查方法主要是：
（1）審查總分類賬與所屬明細分類賬記錄是否相吻合，借貸方向是否一致，金額是否相符；來源：
（2）審查明細賬的業務摘要，了解每筆經濟業務是否真實合法，若發現疑點應進一步審查會計憑證，核實問題；
（3）審查各賬戶年初餘額是否同上年年末餘額相銜接，有無利用年初建立新賬之機，採取合併或分設賬戶的辦法，注意增減或轉銷某些賬戶的數額，弄虛作假，偷稅漏稅；
（4）審查賬戶的餘額是否正常，計算是否正確，如果出現反常餘額或紅字餘額，應注意核實是核算錯誤還是弄虛作假所造成的；
（5）審查實物明細賬的計量、計價是否正確，採用按實際成本計價的企業，各種實物增減變動的計價是否準確合理。有無將不應計入實物成本的費用擠入實物成本的現象，發出實物時，有無隨意變更計價方法的情況。如有疑點，應重新計算，進行驗證。
3.賬務調整的原則是（）。來源：
a.賬務處理的調整要與現行財務會計準則相一致，要與稅法的有關會計核算相一致
b.賬務處理的調整要與稅法規定相符合
c.調整錯賬的方法應從實際出發，簡便易行
d.在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法則不用補充調整法【您的答案】 【正確答案】 ac 【答案解析】 賬務處理的調整要與會計原理規定相符合。在賬務調整方法上，能用補充調整法則不用沖銷調整法。
4.對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法正確的是（ ）。
a.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項
b.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制後發現的，對於不影響上年利潤的項目，可直接進行調整。
c.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制後發現的，對於影響上年利潤的項目，需調整本年利潤科目。
d.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項
來源：
【您的答案】 【正確答案】 abd 【答案解析】 c應通過“以前年度損益調整”進行調整。