第九章 內部會計控制
一、 內部控制與內部會計控制
（一）內部控制的組成要素
內部控制是由企業董事會、管理層以及其他員工制定和實施的，旨在為財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及相關法律法規的貫徹執行等目的前提供合理保證的過程。內部控制的組成要素包括：
1. 控制環境。控制環境規定企業的紀律與框構，塑造企業文化並影響企業員工的控制意識，是其他內部控制組成要素的基礎。影響控制環境的因素包括：員工的職業道德和操守、勝任能力，管理層的管理哲學和經營風格，董事會和內部監督機構的設定，內部組織結構設定及職責許可權的劃分，人力資源政策及執行等。
2. 風險評估。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發生的風險。企業必須制定與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解企業所面臨的來自內部和外部的各種不同風險，並及時加以處理。
3. 控制活動。控制活動是確保管理階層的決策和指令得以執行的政策和程式，包括核准、授權、驗證、調節、覆核經營績效、保障資產安全及職務分工等。
4. 信息與溝通。信息與溝通指為了使員工能夠執行其職責，企業必須蒐集、識別、交流各種內部和外部信息。其內容包括確認和記錄有效的經濟業務、採用恰當的貨幣價值計量、在財務報告中恰當揭示等。
5. 監督。監督是由適當的人員評估內部控制的設計和運作情況的過程。監督活動包括持續監督和個別評估。
（二）內部會計控制的目標
內部會計控制是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程式。內部會計控制的目標包括：
1. 保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失。
2. 保證單位經營管理信息和財務會計資料的真實、完整。
3. 避免或降低各種風險，提高經營管理效率。
4. 實現管理層的經營方針和目標。
5. 保證國家法律、法規在本單位的貫徹執行。
二、 內部會計控制的原則
1. 內部會計控制應當符合國家有關法律法規以及本單位的實際情況。
2. 內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。
3. 內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會度工作的各項經濟業務和相關崗位，明確業務處理過程中的基本控制點，使內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。
4. 內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設定用其職現許可權的合理劃分，堅持不相容職務互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明、相互制約、相互監督。
5. 內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
6. 內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
7. 單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。