工資、薪金支出範圍的確定： 工資、薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等。但發生的下列支出不作為工資、薪金支出 ： ①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得； ②根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款； ③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）； ④各項勞動保護支出； ⑤雇員調動工作的旅費和安家費； ⑥雇員離退休、退職待遇的各項支出； ⑦獨生子女補貼； ⑧納稅人負擔的住房公積金； ⑨國家稅務總局認定的其他不屬於工資薪金支出的項目。 3.職工工會經費、職工福利費、職工教育經費支出 納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按計稅工資總額的 2% 、 14% 和 1.5% 計算扣除。企業實際發放的工資總額高於其計稅工資標準的 , 應按計稅工資標準分別計算扣除 ; 企業實際發放的工資總額低於其計稅工資標準的 , 應按實際發放的工資總額分別計算扣除。 建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除提取的職工工會經費。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除。 例：某市一家電生產企業為增值稅一般納稅人， 2004 年度有員工 1000 人（其中醫務人員 10 人）。扣除的成本費用中包括全年的工資費用 1100 萬元，職工工會經費、職工福利費和職工教育經費 192.5 萬元，按照稅法規定，當地確定的人均月計稅工資標準為 900 元，該企業未成立工會組織，所提工會經費也未上交。 解析：(1)計稅工資標準 = (1000-10) ×900×12/10000=1069.2 （萬元）
工資費用應該調增所得額 =1100-1069.2=30.8 （萬元）
(2)按稅法規定應該提取三項經費 =1069.2× (1.5+14%) =165.73 （萬元）（註：由於未成立工會組織，因此不能按計稅工資的 2% 提取工會經費）
三項經費應調增所得額 =192.5-165.73=26.77 （萬元） 4.公益、救濟性的捐贈 公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額 3 ％以內的部分，準予扣除。但是，金融、保險企業用於公益、救濟性的捐贈支出在不超過企業當年應納稅所得額的 1.5 ％的標準以內可據實扣除；超過部分不得扣除。 納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關，向國家重點藝術表演團體、公益性圖書館、科技館、美術館、文化館、重點文物保護單位的捐贈支出，在年度應納稅所得額 10% 以內的部分準予扣除。 企業、事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業、老年服務機構、青少年活動中心、農村義務教育的捐贈、在計算繳納企業所得稅時準予全額扣除。 公益性、救濟性捐贈的扣除限額 = 納稅調整前所得 （申報表 43 行） ×3% （金融保險企業按 1.5% 計算） + 納稅調整前所得 ×10%+ 準於全額扣除的部分。
(1)扣除限額的計算應按 3% 和 10% 兩種比例分別歸集。
(2)稅務機關查增的所得額不得作為計算公益性、救濟性捐贈的基數
(3)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除
捐贈支出納稅調整額 ＝捐贈支出總額－允許扣除的公益性、救濟性捐贈額 例： 某企業 2005 年全年納稅調整前所得 1000 萬元，其中直接向某受災客戶捐贈 50 萬元，通過殘聯捐贈 40 萬元，通過紅十字會向紅十字事業捐贈 20 萬元。無其他調整項目，計算該企業應納的企業所得稅。 解： ①公益捐贈扣除限額＝ 1000 × 3%+20 ＝ 50 （萬元） ② 捐贈支出納稅調整額＝ 110 － 50 ＝ 60 （萬元） ③應納企業所得稅＝(1000 ＋ 60)× 33% ＝ 349.8 （萬元）