三、行政單位負債
（一）負債的定義、構成與計量
行政單位的負債是指行政單位承擔的能以貨幣計量，需要以資產償付的債務，包括應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款等。
行政單位負債具有負債的共性，表現在：一是負債已經發生，並在未來一定時期內必須償付的經濟義務；二是負債可用貨幣計量的，有確切的或可預計的金額；三是負債有確切的債權人和償還期限。
行政單位負債又有以下幾個特點：一是行政單位負責的債權人主要是國家財政，如應繳預算款、應繳財政專戶款；二是行政單位負債的償付一般以貨幣的形式來實現；三是行政單位負債一般以國家財政法律、法規、規章約束為前提；四是行政單位負債一般不存在債權人放棄的情況；五是行政單位負債的比重比較小。
行政單位的負債應當按照實際發生數額記賬。
（二）、應繳預算款的核算
應繳預算款是指行政單位在業務活動中按規定取得的應上繳財政預算的各種款項，包括納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財務變價款、贓款和贓物變價款、其他應繳預算的資金等。
應繳預算款屬於國家預算資金，是行政單位行使國家賦予的行政管理職能依法收取的應上繳國庫的收入。
其具體內容包括：
納入預算管理的政府性基金。指行政單位依據國家法律、法規和具有法律效力的規章，在履行和代行政府職能時取得的納入預算管理的有專門用途的資金。
納入預算管理的行政性收費。行政性收費是指行政單位依據國家法律、法規，在行使其管理職能的過程中，向公民、法人和其他組織收取的費用。按規定行政性收費應逐步納入預算管理。目前有一部分行政性收費納入預算管理。
罰款。是指行政單位依據法律、法規，對公民、法人和其他組織實施經濟處罰取得的罰款。
行政單位取得的沒收財務變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款，也屬於應上繳財政的預算資金。
為核算行政單位按規定應繳入政府預算的款項，應設定“應繳預算款”科目。“應繳預算款”屬於負債類科目。收到應繳預算款項時，借記“銀行存款”，貸記本科目；上繳應繳預算款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方餘額反映應繳未繳數。年終本科目應無餘額。本科目按應繳預算款項的類別設定明細賬。
[例1]某單位收到罰款收入30000元，並上繳同級財政部門，會計分錄為：
借：銀行存款 30000
貸：應繳預算款——罰款收入 30000
借：應繳預算款——罰款收入 30000
貸：銀行存款 30000
特別需要注意的是，實務工作當中，審計機關對行政單位及直屬事業單位審計時常常發現，單位在安排預算時，會違反規定向非財政撥款單位安排預算資金，或利用財政資金非法貸款，甚至對於行政性收費未按規定上繳財政專戶，一旦發現應及時收回該部分資金，借記銀行存款，貸記應繳預算款，上繳時，借：應繳預算款，貸：銀行存款，對於截留的預算資金及時上繳財政時，應借記“結餘”科目，貸記“銀行存款”科目
（三）、應繳財政專戶款
應繳財政專戶款是指行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。財政專戶是財政預算外資金專戶的簡稱。
行政單位的預算外資金是行政單位為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。主要包括：
（1）、法律、法規規定的行政事業性收費、基金和附加收入等。
（2）、國務院和省級人民政府及其財政、計畫（物價）部門審批的行政事業性收費。
（3）、國務院以及財政部審批建立的基金、附加收入等。
（4）、主管部門從所屬單位集中的上繳資金。
（5）、用於鄉鎮政府開支的鄉自籌和鄉統籌資金。
（6）、其他未納入預算管理的財政性資金。
此外，社會保障基金在國家財政建立社會保障預算制度以前，先按預算外資金管理制度進行管理。
為加強預算外資金管理，國務院《關於加強預算外資金管理的決定》中規定："預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位的自有資金，必須納入財政管理。財政部門要在銀行開設統一的專戶，用於預算外資金收入和支出管理。部門和單位的預算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計畫和單位財務收支計畫統籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。"
為了核算行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，應設定“應繳財政專戶款”總賬科目。“應繳財政專戶款”屬於負債類科目。收到應上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。實行預算外資金結餘上繳財政專戶辦法的單位定期結算預算外資金結餘時，應按結餘數借記“預算外資金收入”科目，貸記本科目；實行按比例上繳專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入“應繳財政專戶款”和“預算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預算外資金收入”科目，貸記本科目。本科目貸方餘額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無餘額。本科目應按預算外資金的類別設定明細賬。
[例2]某單位收到未納入預算管理的行政性收費25000元，上繳同級財政部門在工商銀行開設的專戶。會計分錄為：
收到時，
借：銀行存款 25000
貸：應繳財政專戶款 ——行政性收費 25000
上繳時，
借：應繳財政專戶款——行政收費 25000
貸：銀行存款 25000