第十九章 所得稅會計（稅法）
一、永久性差異與時間性差異
1、永久性差異：計算口徑不同而產生。這種差異在本期發生，以後不能轉回。
例：國債利息收入、產成品用於在建工程、各種贊助費
2、時間性差異：確認時間不同而產生。發生於某一會計期間，以後能夠轉回。
①、可抵減時間性差異：稅法比會計少計費用、多做收益，致使應稅所得大於會計利潤。 例：當期計提的產品銷售的保修費用
理解：可抵減時間性差異，在未來可抵減，現在先交，形成遞延稅款借項。
②、應納稅時間性差異：稅法比會計多計費用、少做收益，致使應稅所得小於會計利潤。 例：權益法下的投資收益、稅法允許的加速折舊法、
理解：應納稅時間性差異，在未來才納稅，現在先不交，但是現在必須確認為一項未來應納稅的負債，形成遞延稅款貸項。
二、應付稅款法
要點：本期所得稅費用=本期應交所得稅。
借：所得稅 （會計利潤±永久性差異±時間性差異）*稅率
貸：應交稅金-應交所得稅（任何情況下都是：會計利潤±永久性差異±時間性差異）*稅率
******“應交稅金-應交所得稅”科目永遠都反映本年實際要交給稅務局的金額
三、納稅影響會計法
本期應交所得稅 ＋ 本期遞延稅款發生額＝本期所得稅費用。
時間性差異在所得稅處理時，類似於待攤費用或預提費用的核算。
1、所得稅率不變情況下的會計處理
借：所得稅 （會計利潤±永久性差異）*稅率 與本期利潤相配比
（或貸）遞延稅款 （時間性差異）*稅率 可視為待攤或預提費用
貸：應交稅金-應交所得稅 （任何情況下都是：會計利潤±永久性差異±時間性差異）*稅率
2、所得稅率發生變動時，對於遞延稅款的處理，又可分為遞延法和債務法
四、遞延法
1、本期發生的時間性差異影響所得稅的金額，用現行稅率計算，不調整遞延稅款的賬面餘額。
2、以前發生在本期轉回的，用當初發生時的稅率計算。
3、遞延稅款的餘額不代表實際意義的資產和負債。
******採用債務法時一定時期的所得稅費包括：
①、本期應交所得稅；②、本期發生或轉回的時間性差異所產生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產；