國家稅務總局政策法規司：
建築安裝業具有流動性強、工程周期長、成本費用核算複雜、難以真實準確反映利潤等特點，且建築安裝工程實行項目管理，公司簽訂契約，項目經理承包，以項目經理部為單位，單獨核算、自負盈虧，向公司上交管理費後，經營成果歸項目經理所有。加之大部分企業帳務不健全，給稅收征管工作帶來了新的課題。2010第一季度，我們以“建築安裝業稅收徵收管理在全市的執行情況”為課題，組織人員在上饒市進行了認真調查。現將調查情況報告如下：
一、征管現狀
XX年年該市共有企業征管總戶數為685戶，徵收所得稅額為5817萬元，其中：跨省、市（地）外來經營戶在本地納稅的戶數為231戶，徵收所得稅額為67萬元；外出經營戶回本地納稅的戶數為95戶，徵收所得稅1036萬元。
近年來，全市各級地稅機關把加強對建築安裝企業稅收征管作為稅收收入的重要增長點，採取各種有效措施加強對建築安裝業企業所得稅的徵收管理。上饒市地稅局在深入調查基礎上，分析總結建築安裝業市場的特殊運行規律，結合自身征管實際，制定了《上饒市建築安裝業稅收徵收管理辦法》，對建築安裝企業所得稅徵收方式實行按施工項目進行戶籍管理、稅收管理員負責、稅政把關、全程監控、分級認定、分級年鑑、以票控稅的管理辦法。一是建好台帳，管好稅基。首先做好納稅人各種基礎信息資料的採集和分類管理，加強對各種信息數據的評析和納稅評估；其次，在總局和省局要求建立12個台帳的基礎上，根據工作實際，建立了《企業所得稅控管台帳》、《建築安裝企業分戶徵收台帳》、等管理台帳，對稅源實行動態跟蹤和監控；二是加強協調、源泉控管。與國土、房管、城建、發改委等部分保持溝通與聯繫，隨時掌握最新情況，摸清稅源底數，防止了稅款流失。與國稅稅政部門建立了聯繫制度。在落實國家稅收政策，統一稅負標準，協調征管範圍等方面起到了一定作用。三是完善制度，強化征管。規範建築安裝企業所得稅徵收方式，明確了徵收方式鑑定和年檢辦法；加強外來建安企業的管理。強化報驗登記手續，明確納稅地點，統一稅負標準，加強內查外調。四是雙向監控，以票控稅。制定了《上饒市地方稅務局建築安裝業發票管理辦法》，明確規定建築房地產企業專用發票一律由地稅機關代開，建設單位向建築安裝納稅人支付工程結算價款時，必須要求納稅人到主管稅務機關開具建築業專用發票，稅務機關按發票上開具的工程價款金額徵收稅款。
二、當前建築安裝企業所得稅在稅收征管中存在的主要問題
（一）業主索票意識薄弱，納稅人稅法意識不強。部分建設單位業主，特別是行政事業單位，主要表現在市鎮工程上，業主索票意識淡薄，工程結算大都使用財政收據或自印收款收據，不向承建施工企業索要建築業發票；部分中小企業，特別是所得稅實行核定徵收的企業，採取“單包”或自建房產的，不要票的現象在不少企業存在。另一方面，施工單位納稅意識不強，在經濟利益的驅動下，千方百計鑽稅收空子，鑽徵收管理空子，故意不開票，拖延開票，項目漏申報，收入不入帳、少入帳，偷逃稅款。
（二）企業會計信息嚴重失真，納稅申報不真實。企業報送稅務機關的會計報表數據不真實，資產負債表日確認的工程完工程度可靠性較低：如為招投標需要、完成利潤目標、承包指標、更充分地享受稅收優惠、便於籌資等目的，營業收入不按規定結算，或延遲結轉，或提早估價確認；向下屬非獨立核算工程隊、無資質等級證書企業、分包轉包單位、掛靠企業收取的管理費，不按規定確認、申報營業收入；企業成本核算混亂，為掛靠單位“以票換票”開票時，掛靠單位提供的各種材料發票嚴重失實，與工程項目實際嚴重不配比；為多個建築工程項目支出的管理費用、財務費用等，不能分攤到每個建設項目，完工工程結轉成本、費用時，費用分割不清；假髮票、收據、白條列支費用大量存在，如一些機械租賃費、臨時用工支出等，人為操縱損益，控制報表有關數據，使得會計報表數據來源嚴重失實，企業所得稅負擔率和總體稅收負擔率遠遠低於其他行業納稅人。
（三）建設項目控管難度大，工程分包、轉包不規範。稅務機關對建設工程項目立項、中標情況不明，工程開工、進度情況難以掌握，特別是對外地工程，難以確定工程進度、完工結算情況，被動地接受納稅人自行申報，建設工程項目稅源控管主動性不強。工程分包、轉包不規範，一項工程多次分包、轉包，分包、轉包情況不向稅務機關報告、備案；分包、轉包契約簽訂、保管不齊全，分包、轉包工程完工結算無合法票據，企業往往以預付帳款結轉分包、轉包工程成本，使得成本核算極不規範。
（四）發票使用不規範，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規定未能完全落實到位，以各類收據收取工程款項的現象時有發生，發票開具、接受的不規範直接導致了稅收的流失。現實經濟活動中，明明是按進度結算的工程款，承建方卻開具“預收工程款”的收款收據；明明應該“料、工、費”合併計徵稅款，納稅人卻只就施工費開一張建築發票入賬，建築材料部分以商業銷售票代替；明明是甲地的工程項目，承建單位卻用乙地開具的發票也能一樣結算；工程承包人為降低工程造價，購進建築材料時，為壓低材料進價，往往以不要發票為前提。