積極探索經濟責任審計方法推動經貿審計發展

我辦在審計署的統一組織下，參與對某某集團原法人代表的經濟責任審計。我辦審計組積極開拓思路，探索新的審計方法，取得了較好成績。審計發現了該集團及下屬單位將大量資金放在賬外經營、調節損益等一系列問題。這些成績的取得與我辦領導的高度重視和審計人員探索正確的審計方法是分不開的。
一、領導重視，思路正確
在開展的經濟責任審計中，署經貿司、特派辦各級領導高度重視。主管經貿審計的副特派員多次聽取工作進展情況的匯報，審計人員認真學習李金華審計長的講話，明確工作思路，確立審計重點。同時，針對該集團及所屬單位業務量大，營運點多的特點，提出了解剖“麻雀”的審計方法。審計發現１９９９年，某公司通過在下屬營運資產，將預提的本應沖減成本的修理費１２０萬元一次轉入未達支出科目，調增當年利潤１２０萬元，在２０００年末予以沖回的辦法來調節利潤。根據這一情況，我們重點檢查了該公司１９９９年和２０００年有關科目，發現該公司在１９９９年多計主營業務成本３１６０萬元，２０００年少計主營業務成本３０３６萬元。
二、認真開展審前調查，作好審計準備工作
在正式進行審計之前，審計組從各特派辦抽調精兵強將集中到集團總部進行為期一個月的審前調查工作。通過詳細的審前調查，發現了大量的審計線索，為今後的審計工作的鋪開奠定了堅實的基礎。實踐證明這種方法對於國有重點骨幹企業而言是行之有效的。審前調查組發現，集團下屬的某公司在澳門有大量的不良投資，這些投資損益情況對於評價中遠原法人代表具有重大意義。後經審計組延伸審計發現，該公司在１９９４年１２月將應付集團總公司的往來款３２０５萬美元，通過同時虛增“應付總公司往來款”和“銀行存款”賬戶發生額的方法轉出公司大賬，形成賬外資金。該項投資的本金８２９８萬元系由此賬外資金撥出。
三、利用被審計單位紀檢、內審工作成果，發現審計線索。
在審計中，針對時間短，任務重的特點，對於重大線索，我們認為國有重點骨幹企業的內部控制是比較完善的，通過對被審計單位的內審報告、會議記要、收發文本和民眾檢舉等資料的詳細分析，我們得到了許多重要線索，取得了事半而功倍的效果。在分析某公司的總經理辦公會議記要時，我們發現該公司１９９９年廣遠應付集團的購置固定資產利息ｌ１８６５萬元，掛在應付往來賬上，而沒有列入在財務費用上，虛增了當年利潤。另外，在審計某總公司時，通過分析該公司的紀檢報告，發現該公司下屬單位違規進口柴油３００００噸，被當地海警以涉嫌走私為名予以扣留後並定向拍賣給該公司，造成損失２４８３萬元。
四、以財務審計為主，抓住重點，明確責任。
在現場審計階段，審計組堅持以財務收支審計為基礎，將經濟責任審計建立在財務收支審計的人格化的基礎上，重點抓住重大的經營、投資決策，較好地把握了經濟責任審計與財務收支審計的關係。如我們對某公司的會計賬簿、憑證及其他有關資料的審計，發現該公司原經理錯誤理解總公司的“大油貿”經營思想，在公司的管理上不夠民主、公開，公司業務及大筆資金調動都由他一人說了算。又如該公司在２０００年末債權為９０００余萬元，大部分是３年以上未能收回的，形成大量潛虧，在應收賬款中有２６４４萬元，由於對方已人去樓空，難以收回，已形成損失，不僅如此，在明知對方無力清償的情況下繼續向對方銷售成品油。經審計人員初步計算，該公司實際損失達１．２億元，企業經營者及上級主管部門負有不可推卸的責任。
綜上所述，經濟責任審計與傳統的財務收支審計的最大區別在於要更多地從企業管理方面入手，通過對被審計單位的內部控制制度的認真分析，結合財務收支審計的經驗，發現被審計單位存在的問題，明確相關責任人的責任，以這種工作思路指導審計工作，才能更好地進行經濟責任審計工作。由於經濟責任審計作為一種新的審計方向，要求我們繼續積極探索，不斷予以充實和完善，以推動經貿審計的進一步發展。