國家頒布的"兩則"、"兩制"和行業財務會計制度實施8年多來，對於加強農墾企業的財務管理、會計核算，提高會計信息的質量，起到了重要的作用。隨著農墾經濟體制改革的不斷深入，社會主義市場經濟的逐步建立，1993年起執行的《農業企業財務制度》和《農業企業會計制度》有些規定的弊端和不合理性日益凸顯，嚴重影響了會計工作的質量。本文擬對如何改進農墾企業會計核算問題提出一些粗淺看法，就教於同行。
一、改進"職工福利費"、"工會經費"、"職工教育經費"三項經費的計提方法
《農業企業財務制度》規定，職工福利費按照企業職工工資總額的]4％提取，主要用於職工的醫藥費、醫護人員的工資、醫務經費、職工因公負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、職工浴室、理髮室、幼稚園、託兒所人員的工資以及按照國家規定開支的其他職工福利支出；工會經費按照職工工資總額的2％計提，撥交給工會；職工教育經費按照職工工資總額的1．5％計提，用於企業職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。上述三項經費規定的計提方法．按照權責發生制的原則。必須在年度內足額提取。是否足額計提"三項經費"往往又是審計中介機構評斷年度會計決算損益是否真實的重要環節：筆者認為，"三項經費"足額計提的規定，既不便於操作，又具有很大的不合理性：
1．農墾企業對家庭農場推行"四到戶"、"兩自理"的經營管理方式，對土地實行租賃承包制，按照承包契約，產品產出交夠農場的，留足分場的，剩下都是自己的。職工不再按等級工資領取工資，職工工資總額已不復存在。計提"三項經費"的基本依據，難以取得。
2．在全國範圍內推行的醫療制度改革在農墾企業中也逐步實行。將以企業和個人共同繳納醫療保險費的形式，進行公費醫療改革。無需先計提職工福利費，再從中開支醫療費用。
3．企業計提"三項經費"後，節餘留用、超支掛帳，與實際支出數勢必有差額。這個差額往往會導致企業年度損益不實。
改進"三項經費"的計提方法，筆者認為可以採取以下做法：
1．場部管理人員和場辦工商業單位，凡是按月按等級發放工資的，仍按制度規定計提。
2．承包土地的家庭農場職工，在上交給農場款項或以產品抵頂上交款中，按照年度"三項經費"實際發生額抵沖，在"待轉家庭農場上交款"帳戶核心算。年終依次計入應付福利費、其他應付款--工會經費、職工教育經費、管理費用、本年利潤。
3．工會經費和職工教育經費，按常年實際預測當年發生額，再按承包土地面積確定應上交數。年終據實從"待轉家庭農場上交款"帳戶抵沖，年末一般不應有餘額。