第十七章 非貨幣性交易
本章2002年試題的分數為3分，2003年試題的分數為1分。
從考試試題看，試題的題型包括單選題、復選題和綜合題。客觀題考核的是與非貨幣性交易有關的一些基本概念，主要包括：
（1）貨幣性資產的概念；
（2）非貨幣性交易損益的計算；
（3）非貨幣性交易的概念等。綜合題是借款費用、債務重組和非貨幣性交易結合的題目。
2005年教材與上年相比，本章變化內容：收到補價時應確認損益的計算中，不包含應交的增值稅和所得稅。
第一節 非貨幣性交易概述
一、非貨幣性交易的概念
是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換（包括股權換股權，但不包括企業合併中所涉及的非貨幣性交易）。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產。
非貨幣性交易中，有時可能涉及少量的貨幣性資產。準則提出了一個參考比例，即，如果收到(或支付)的貨幣性資產占換出資產公允價值的比例（或，占換出資產公允價值與支付的貨幣性資產之和的比例）不高於25％（小於等於25％），仍視為非貨幣性交易；如果這一比例高於25％，則視為貨幣性交易。
二、貨幣性資產和非貨幣性資產的概念
（一）貨幣性資產
是指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。
（二）非貨幣性資產
是指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。
第二節 非貨幣性交易會計處理
一、 非貨幣性交易核算的一般原則：
企業發生非貨幣性交易時，應以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。用公式表示為：
換入資產入賬價值=換出資產賬面價值＋應支付的相關稅費
以換出資產賬面價值為基礎進行調整，計算確定換入資產入賬價值。
二、非貨幣性交易會計處理
(一)、不涉及補價的會計處理
換入資產入賬價值＝換出資產賬面價值＋相關稅費
需要說明的是，如果換出資產的公允價值低於其賬面價值，仍應以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值，期末再按資產減值的有關規定進行會計處理；如果換入資產的公允價值低於換出資產的賬面價值，仍應以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值，期末再按資產減值的有關規定進行會計處理。
這裡所講的“賬面價值”，一般為資產的賬面餘額扣除有關資產減值準備金額後的淨值。其中，“賬面餘額”是指賬戶在期末的實際餘額，即，賬戶未扣除相關資產減值準備之前的餘額。例如，存貨的賬面價值，就是存貨的賬面餘額扣除有關存貨跌價損失準備後的金額；不準備持有至到期的債券投資的賬面價值，就是債券投資的面值，加應收利息，再加（或減）未攤銷溢價（或折價）後的金額，扣除有關長期投資減值準備金額後的金額。
對於非貨幣性交易中發生的增值稅(進項稅額)，應區別不同情況進行會計處理；除增值稅以外的其他稅金，應作為換入資產的入賬價值。例如，如果非貨幣性交易涉及的非貨幣性資產是固定資產，則有關增值稅(進項稅額)應計入固定資產成本；如果非貨幣性交易涉及的非貨幣性資產的存貨，則有關增值稅(進項稅)應單獨記入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目；換入資產入賬價值=換出資產賬面價值＋稅費 -單獨入帳增值稅(進項稅)