【例解10】
以例8為前提條件，1999年又發生如下四筆業務：
①罰沒支出10萬元;
②國債利息收入4萬元;
③企業當年以公司的產品用於工程建設，該產品成本為8萬元，公允售價為10萬元，增值稅率為17%;
④成本法下收到被投資方的分紅15萬元，其中10萬元確認為投資收益，5萬元沖減投資成本,被投資方的所得稅率為20%。
根據以上資料，採用納稅影響會計法作出1999年的所得稅處理。
【解析】
對於永久性差異，納稅影響會計法與應付稅款法的處理思路一致，只須用永久性差異調整應稅所得即可，具體計算如下：
1999稅前會計利潤
100
永久性差異
+10-4+(10-8)+5
時間性差異
+2
應稅所得
115
應交所得稅
(115-15)×30%+15÷(1-20%)×(30%-20%)=31.875(貸)
時間性差異的納稅影響
2×30%=0.6(借)
本期所得稅費用
31.875-0.6=31.275(借)
會計分錄
借：所得稅31.275
遞延稅款0.6
貸：應交稅金---應交所得稅31.875
4．當稅率發生變動時
(1)遞延法
①觀點：
該方法認為，“遞延稅款”不是一項真正的資產或負債，所以當稅率發生變動時，不需要對原稅率口徑下的遞延稅款登賬額進行調整。
②口訣
a．口訣之一：
如果稅率的變動發生在時間性差異反向結轉之前。（參見教材251頁例6）