cpa慢班《會計》講義-第02章 貨幣資金和應收項目
一、本章考情分析
1．本章在考試中的地位：本章在考試中居於一般的地位，題型主要是客觀題，分數不多，本章重點是壞賬的核算和應收債權出售和融資。
2．本章內容可能基本沒有變化。
3．本章複習方法：在複習時，應熟練掌握壞賬的計提、沖回、補提、發生壞賬和收回以前年度壞賬如何進行核算；在複習完全書後，將壞賬準備的核算與其他七個準備的核算相比較；將壞賬準備的核算與會計政策變更、會計差錯更正、合併抵銷分錄的編制結合起來複習，效果好。
二、本章考點精講
【考點一】貨幣資金的核算（了解）
1．貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。
2．貨幣資金的核算，應注意以下幾點：
（1）現金盤點發生短缺或溢余，先應通過“待處理財產損溢”科目核算，現金短缺時，有責任人賠償部分，計入“其他應收款”，由企業負擔的淨損失，計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢余，轉入“營業外收入”。
//現金髮生長款，首先賬實相符，借：現金 50，貸：待處理財產損益 50。如果歸公司所有增加營業外收入，而不能沖減管理費用//
（2）銀行轉賬結算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、信用卡、匯兌、委託收款、托收承付、信用證。
//（1）會計科目是應收票據和應付票據。①應收票據、應付票據產生的原因和應收賬款、應付賬款產生的原因是一致的。②應收賬款、應付賬款被票據法一約束就變成了應收票據、應付票據。
（2）商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，銀行承兌匯票是指在收款人和付款人之間銀行作為保人出現，付款人的開戶銀行作為保人。還有一種分類是帶息和不帶息。
p22 如果銀行破產了，存在銀行的錢可能收回來一部分或者都收不回來了，存在銀行的錢發生損失去向“營業外支出”//
（3）如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償的部分，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（4）其他貨幣資金包括7項：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。
//銀行存款表示隨時可以支取的款項，其他貨幣資金是有特定用途的款項。其他貨幣資金三筆賬：1.其他貨幣資金的形成階段，借：其他貨幣資金，貸：銀行存款；2.支取階段，比如採購借：物資採購，借：應交稅金――應交增值稅（進項稅額），貸：其他貨幣資金；3.退回階段，借：銀行存款，貸：其他貨幣資金。//
（5）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶；企業工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
//委託理財有三個過程，第一個過程向受託方證券公司划過去錢，比如划過去1000萬，這筆錢的特定用途炒股，借：其他貨幣資金 1000萬，貸：銀行存款。第二個過程證券公司進行股票操作，比如花了800萬，借：短期投資 800萬，貸其他貨幣資金 800萬。第三個過程生產經營資金不足，200萬需要過來搞生產，借：銀行存款 200萬，貸：其他貨幣資金 200萬//
（6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
【考點二】應收票據的核算（掌握）
1．收到票據
應收票據中的“票據”指的是商業匯票。商業匯票按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票按是否計息可分為不帶息商業匯票和帶息商業匯票。收到應收票據，一般的會計處理是：
借：應收票據
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）