第十章 財務會計報告
第一節 資產負債表
一、資產負債表的概念
是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。
二、資產負債表的編制方法
我國企業資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：
（1）根據總賬科目餘額直接填列。
（2）根據總賬科目餘額計算填列。
（3）根據明細科目餘額計算填列。
（4）根據總賬科目和明細科目餘額分析計算填列。
（5）根據報表各項目數字抵銷計算填列，以反映其淨額。
應注意：（1）資產負債表中各項目的數字反映的是項目的餘額，而不是發生額；（2）資產負債表中“應收賬款”項目、“預收賬款”項目、“應付賬款”項目、“預付賬款”項目和“存貨”項目應重點掌握。
1.應收賬款項目應根據以下三個項目計算填列：（1）應收賬款所屬明細賬借方餘額合計；（2）預收賬款所屬明細賬借方餘額合計；（3）與應收賬款有關的壞賬準備明細賬貸方餘額。
2.預收賬款項目應根據以下兩個項目計算填列：（1）應收賬款所屬明細賬貸方餘額合計；（2）預收賬款所屬明細賬貸方餘額合計。
3.應付賬款項目應根據以下兩個項目計算填列：（1）應付賬款所屬明細賬貸方餘額合計；（2）預付賬款所屬明細賬貸方餘額合計。
4.預付賬款項目應根據以下兩個項目計算填列：（1）應付賬款所屬明細賬借方餘額合計；（2）預付賬款所屬明細賬借方餘額合計。
5.存貨項目填列時應考慮與存貨有關的全部項目。如：物資採購、原材料、材料成本差異、生產成本、製造費用、庫存商品、發出商品、委託代銷商品、分期收款發出商品等。
【例題1】某股份有限公司從20×1年1月1日起對期末存貨採用成本與可變現淨值孰低計價，成本與可變現淨值的比較採用單項比較法。該公司20×1年6月30日a、b、c三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；a、b、c三種存貨的可變現淨值分別為： 28萬元、25萬元、36萬元。該公司當年6月30日資產負債表中反映的存貨淨額為（ ）萬元。（2001年考題）
a.85
b.87
c.88
d.91
【答案】a
【例題2】下列各賬戶餘額中，包括在資產負債表“存貨”項目中的有（ ）。
a.工程物資
b.委託代銷商品
c.分期收款發出商品
d.發出商品
e.待轉庫存商品差價
【答案】bcd
【例題3】某企業“應付賬款”科目月末貸方餘額20000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方餘額15000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方餘額5000元，“預付賬款”科目月末貸方餘額30000元，其中：“預付a工廠賬款”明細科目貸方餘額40000元，“預付b工廠賬款”明細科目借方餘額10000元。該企業月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（ ）元。
a.60000
b.20000
c.-20000
d.50000
【答案】a
第二節 利潤表和利潤分配表
一、利潤表的概念
利潤表是反映企業一定期間生產經營成果的會計報表。
二、利潤表的編制
報表各項目主要根據各損益類科目的本期發生額分析填列。
三、利潤分配表的編制
報表各項目主要根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬有關明細科目的發生額分析填列。
第三節 現金流量表
一、現金流量表的編制基礎
現金流量表是以現金為基礎編制的反映企業財務狀況變動的報表，它反映公司或企業一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息，表明企業獲得現金和現金等價物的能力。
現金流量表是以現金為基礎編制的，這裡的現金是指企業庫存現金、可以隨時用於支付的存款，以及現金等價物。
現金等價物通常指購買在3個月或更短時間內即到期或即可轉換為現金的投資。是否作為現金等價物的主要標誌是購入日至到期日在3個月或更短時間內轉換為已知現金金額的投資。
二、現金流量的分類
通常按照企業經濟業務的性質將企業在一定期間產生的現金流量劃分為三類：
（1）經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
（2）投資活動產生的現金流量。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。
（3）籌資活動產生的現金流量。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。
三、現金流量表的基本格式和編制方法
（一）現金流量表的基本格式
p234表10—10現金流量表
編制單位：××公司20×1年度單位：元
項目 行次金額
一、經營活動產生的現金流量：
銷售商品、提供勞務收到的現金 11342500
收到的稅費返還 3
收到的其他與經營活動有關的現金 8
現金流入小計 91342500
購買商品、接受勞務支付的現金 10392266
支付給職工以及為職工支付的現金 12300000
支付的各項稅費 13199089
支付的其他與經營活動有關的現金 1870000
現金流出小計 20961355
經營活動產生的現金流量淨額 21381145
二、投資活動產生的現金流量：
收回投資所收到的現金 2216500
取得投資收益所收到的現金 2330000
處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額 25300300
收到的其他與投資活動有關的現金 280
現金流入小計 29346800
購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 30451000
投資所支付的現金 310
支付的其他與投資活動有關的現金 350
現金流出小計 36451000
投資活動產生的現金流量淨額 37—104200
三、籌資活動產生的現金流量：
吸收投資所收到的現金 380
借款所收到的現金 40400000
收到的其他與籌資活動有關的現金 430
現金流入小計 44400000
償還債務所支付的現金 451250000
分配股利、利潤和償付利息所支付的現金 4612500
支付的其他與籌資活動有關的資金 520
現金流出小計 531262500
籌資活動產生的現金流量淨額 54—862500
四、匯率變動對現金的影響 550
五、現金及現金等價物淨增加額 56—585555