關於印發《關於執行＜企業會計制度＞和相關會計準則有關問題解答（二）》的通知
一、問：新設立的企業是否可以直接執行《企業會計制度》？
答：除小企業和金融企業以外，自2003年1月1日起，新設立的企業應當按照《企業會計制度》的規定，進行會計核算並編制財務報告。
二、問：已執行《企業會計制度》的企業是否應同時執行《企業會計準則--固定資產》和《企業會計準則--存貨》？
答：已執行《企業會計制度》的企業應同時執行《企業會計準則--固定資產》和《企業會計準則--存貨》。
如果《企業會計制度》的規定與《企業會計準則--固定資產》或《企業會計準則--存貨》的規定不一致，企業應按照《企業會計準則--固定資產》或《企業會計準則--存貨》的規定進行會計處理。
三、問：企業集團是否必須編制合併會計報表？
答：在對外提供會計報表時，下列企業集團必須編制合併會計報表：
1．國有資產授權經營管理的企業；
2．股票上市的企業；
3．需要編制合併會計報表的外貿企業；
4．需要對外提供合併會計報表的其他企業。
除上述以外的企業集團是否編制合併會計報表由企業管理當局自行確定，如果企業管理當局為管理目的需要編制合併會計報表的，也可以編制合併會計報表。
四、問：執行《企業會計制度》的企業是否必須編制分部報表？
答：執行《企業會計制度》的企業是否必須編制分部報表，應當根據實際情況分別確定：如果報表使用者要求企業提供分部報表的，企業應按規定編報分部報表；除報表使用者的要求外，如果企業管理當局為管理目的需要編制分部報表的，也可以編制分部報表。
五、問：企業集團中的母公司已執行《企業會計制度》，而子公司尚未執行《企業會計制度》；或部分子公司已執行《企業會計制度》，而母公司尚未執行《企業會計制度》，在編制合併會計報表時，企業集團應當如何統一會計政策？
答：為了便於編制合併會計報表，納入合併會計報表範圍內的母子公司，應當採用相同的會計政策。如果企業集團母公司已經執行了《企業會計制度》，其子公司未執行《企業會計制度》，企業集團母公司在編制合併會計報表時，應當按照母公司的會計政策對子公司的個別會計報表進行調整，並按調整後的數字編制合併會計報表。
如果企業集團母公司尚未執行《企業會計制度》，而其部分子公司已執行了《企業會計制度》，企業集團母公司在編制合併會計報表時，應當按照已執行《企業會計制度》的子公司的會計政策調整母公司及其未執行《企業會計制度》的其他子公司的個別會計報表，並按照調整後的數字編制合併會計報表。
六、問：企業集團的母公司在編制合併會計報表時，對財務狀況惡化的子公司所計提的壞賬準備或資產減值準備是否應予抵銷？
答：企業集團的母公司在編制合併會計報表時，無論納入合併會計報表範圍的子公司的財務狀況是否惡化，均應對內部交易形成的應收款項計提的壞賬準備或對其他資產計提的減值準備予以抵銷。
七、問：企業在報告期內出售、購買子公司時，期末是否需要將出售或購買的子公司納入編制合併會計報表的範圍？對企業報告期（日）財務狀況和經營成果的影響和對前期相關金額的影響，應如何進行披露？
答：企業在報告期內出售、購買子公司，應按下列規定編制合併會計報表，並在會計報表附註中作相關披露：
1．企業在報告期內出售、購買子公司，期末在編制合併資產負債表時，不調整合併資產負債表的期初數。但為了提高會計信息的可比性，應在會計報表附註中披露出售或購買子公司對企業報告期（日）財務狀況和經營成果的影響，以及對前期相關金額的影響。具體按以下情況分別進行披露：
（1）被出售或購買的子公司在出售日或購買日，以及被出售的子公司在上年度末的資產和負債金額，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產和流動負債、長期負債等。
（2）被購買的子公司自購買日至報告期末止的經營成果，包括主營業務收入、主營業務利潤、利潤總額、所得稅費用和淨利潤等；被出售的子公司自報告期期初至出售日止，以及上年度的經營成果，包括主營業務收入、主營業務利潤、利潤總額、所得稅費用和淨利潤等。
2．企業在報告期內出售、購買子公司，應根據《財政部關於印發〈關於執行企業會計制度和相關會計準則有關問題解答〉的通知》（財會[2002]18號，作為問題解答（一））的規定編制合併利潤表。即，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的相關收入、成本、利潤納入合併利潤表；將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的相關收入、成本、利潤納入合併利潤表。
3．企業在報告期內出售、購買子公司，期末在編制合併現金流量表時，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的現金流量的信息納入合併現金流量表，並將出售子公司所收到的現金，在有關投資活動類的“收回投資所收到的現金”項目下單列“出售子公司所收到的現金”項目反映；將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的現金流量的信息納入合併現金流量表，並將購買子公司所支付的現金，在有關投資活動類的“投資所支付的現金”項目下單列“購買子公司所支付的現金”項目反映。