㈡複習提示
本章年平均考分為6.2分，分值處於中等偏上水平。在過去的四年中，所考核的題型以客觀題為主。具體來說，每年平均考核3-4個客觀題，涉及到1個主觀題。
從考核內容來看，主要是會計核算與實務操作，較少審計理論。
單選
多選
判斷
簡答
綜合
合計
題
分
題
分
題
分
題
分
題
分
題
分
2005年
3
3.0
1
0.5
4
3.5
2004年
1
1.5
2
1.5
1
5.5
4
8.5
2003年
1
1.0
1
0.3
5
7.5
7
8.8
2002年
1
1.0
1
1.5
1
1.5
3
4.0
內部控制1.（單）ａ註冊會計師擬對ｈ公司與借款活動相關的內部控制進行測試。下列程式中不屬於控制測試程式的是（）。
ａ. 索取借款的授權批准檔案，檢查批准的許可權是否恰當、手續是否齊全
ｂ. 觀察借款業務的職責分工，並將職責分工有關情況記錄於審計工作底稿中
ｃ. 計算短期借款、長期借款在各個月份的平均餘額，選取適當的利率匡算利息支出總額，並與財務費用等項目的相關記錄核對
ｄ. 抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規
【答案】ｃ（2005年，1分）
【解析】“授權批准”、“職責分工”均屬於典型的內部控制內容；程式ｃ涉及到餘額、利息、費用等內容，屬於實質性測試程式；核對會計處理流程的合規性並不涉及具體的交易、餘額，屬於控制測試。
2.（簡，局部，詳見第十六章2004年簡答題）ｘ公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：
為保證公司投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，投資業務分由不妥不同部門或不同職員負責，其中：投資部的甲職員負責對外投資預算的編制；投資部的乙職員負責對外投資項目的分析論證及評估；財務部負責對外投資業務的相關會計記錄。
要求：假定ｘ公司的其他內部控制不存在缺陷，請指出ｘ公司上述內部控制在設計與運行方面的缺陷，並簡要說明理由。
【答案】（2004年，本章1分，滿分11分）
ｘ公司的投資業務存在設計上重大缺陷。按財政部《內部會計控制規範──對外投資》的規定，“對外投資預算的編制”與“對外投資的分析、論證和評估”屬於不相容職務，應由不同的部門辦理，但在ｘ公司，這兩種職務是由同一部門辦理的，沒有進行不相容職務的分離。