點知識點五：審計質量控制準則(涉及章節：第三章)
審計質量控制準則的含義
審計質量控制準則是規範事務所的控制政策和程式，用來保證審計準則得以遵守和落實。審計質量控制的根本目的：保證審計質量符合獨立審計準則的要求。
判斷審計質量靠獨立審計準則，控制審計質量靠審計質量控制準則。
【例題】判斷：會計師事務所應根據獨立審計準則對審計項目進行審計，以使各審計項目的審計工作遵照審計質量控制準則進行。（ ）
【答案解析】× 質量控制是為了保證獨立審計準則得到遵守和落實的，保證審計項目的審計工作遵照獨立審計準則進行。一般應是註冊會計師根據獨立審計準則對審計項目進行審計，而不是會計師事務所遵守獨立審計準則，因事務所不從事具體審計工作。
審計質量控制層次
第一層：事務所全面質量控制（事務所日常管理時的質量控制要求）。
第二層：審計項目的質量控制（執行具體審計工作時的質量控制要求）。
熟悉具體程式的內涵，要注意督導和指導、監控與監督在這裡有其特定的含義，不能混淆。
【例題】在確定審計項目質量控制程式時，需正確區分全面質量控制和審計項目質量控制的要素。下列各項中，屬於審計項目質量控制要素的有（ ）。
a.工作委派b.指導c.監督d.覆核
【答案解析】bcd 工作委派屬會計師事務所的全面質量控制的控制政策和程式部分的內容。
重點知識點六：職業道德準則（涉及章節：第三章）
《職業道德基本準則》
教材中有關《職業道德基本準則》的基本內容要熟悉，具體可看《職業道德規範指導意見》的內容。
【例題】判斷：在我國，註冊會計師必須在取得會計師事務所授權後，才可以個人名義承接審計業務。（ ）
【答案解析】× 在我國，根據相關規定，註冊會計師不得以個人名義開業，也不能以個人名義承接業務。
【例題】判斷：會計師事務所到外地承辦審計業務，須經當地財政部門批准。（ ）
【答案解析】× 註冊會計師行業不得搞地區封鎖、行業壟斷。
《中國註冊會計師職業道德規範指導意見》
獨立性是其中的重點內容。獨立性包括形式上的獨立和實質上的獨立。實質上的獨立性是無形的，難以測量；形式上的獨立性是有形的，是可以通過第三者直接觀察或了解到的。獨立性是客觀性、公正性的基礎。只有這樣，註冊會計師的審計才會得到社會公眾的信任。所以，獨立性是註冊會計師的靈魂或者說獨立性是註冊會計師的生命。有關審計獨立性的問題，是每年考核的重點，要判斷註冊會計師或會計師事務所在獨立性上是否受到影響，一定要熟悉和理解為什麼“經濟利益、自我評價、關聯關係、外界壓力”會對獨立性產生影響。
有關“專業勝任能力”、“保密”、“收費與佣金”、“與執行鑑證業務不相容的工作”、“接任前任註冊會計師的審計業務”、“廣告、業務招攬和宣傳”等內容需要仔細看教材的相關內容。從命題規律看，學習時應抓住關鍵字眼。
應重點掌握的有關獨立性規定：
第七條 註冊會計師執行鑑證業務時應當保持實質上和形式上的獨立，不得因任何利害關係影響其客觀、公正的立場。
第八條 可能損害獨立性的因素包括經濟利益、自我評價、關聯關係和外界壓力等。
第九條 會計師事務所和註冊會計師應當考慮經濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
(一)與鑑證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益。
(二)收費主要來源於某一鑑證客戶。
(三)過分擔心失去某項業務。
(四)與鑑證客戶存在密切的經營關係。
(五)對鑑證業務採取或有收費的方式。
(六)可能與鑑證客戶發生僱傭關係。
第十條 會計師事務所和註冊會計師應當考慮自我評價對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
(一)鑑證小組成員曾是鑑證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑑證業務產生直接重大影響的員工。
(二)為鑑證客戶提供直接影響鑑證業務對象的其他服務。
(三)為鑑證客戶編制屬於鑑證業務對象的數據或其他記錄。
第十一條 會計師事務所和註冊會計師應當考慮關聯關係對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
（一）與鑑證小組成員關係密切的家庭成員是鑑證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑑證業務產生直接重大影響的員工。
（二）鑑證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑑證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員。
（三）會計師事務所的高級管理人員或簽字註冊會計師與鑑證客戶長期交往。
（四）接受鑑證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑑證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。
第十二條 會計師事務所和註冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
(一)在重大會計、審計等問題上與鑑證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。
(二)受到有關單位或個人不恰當的干預。
(三)受到鑑證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作範圍。
第十三條 當識別出損害獨立性的因素時，會計師事務所和註冊會計師應當採取必要的措施以消除影響或將其降至可接受水平。