第四章營業稅
本章考分一般占7左右，比消費稅多1分，需要重點掌握的是交通運輸業、建築安裝業、金融保險業的稅務處理。
一、納稅義務人
1、一般性規定：境內、提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產(與vat形成互補)
2、特殊規定
①、鐵路運輸部門的納稅人：各自的管理機構
②、水運、空運、管運、鐵路以外的其它陸運：從事運輸業務並計算盈虧的單位。
具體是：a、取得運輸收入，b、有銀行賬號，c、計算經營利潤。
③、企業租賃或承包給他人的，以承租人或承包人為納稅人
④、建築安裝實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅人，但由總承包人代扣代繳
3、扣繳義務人（需要掌握）
①、委託金融機構貸款的，受託金融機構為扣繳義務
②、建築安裝實行分包或轉包的，由總承包人代扣代繳
③、境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設機構的，代理人為扣繳義務人；沒代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人
④、單位或者個人進行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務人
⑤、分保險業務，以初保人為扣繳義務人
⑥、個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等，受讓者扣繳
二、稅目
1、交通運輸業：包括水、陸、空、管、搬運5類。******打撈視同水運征營業稅
2、建築業：包括建築，安裝，修繕，裝飾等各種工程作業。自建、出租、投資入股的，不是建築業的徵稅範圍。直接用於銷售，或自建後再銷售的，要征營業稅。
3、金融保險業：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其它金融業務。
4、郵電通信業：郵政業務（包括郵政儲蓄），電信業務。
5、文化體育業。
6、娛樂業。
7、服務業
①、包括代理業(e.g.受託代銷)、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業等。
②、福利彩票（new！！）
a、福彩機構發售收入，不交營業稅
b、其它單位代銷手續費收入，要交稅(不許百姓點燈？)
③、社保基金管理活動取得的收入，交稅
8、轉讓無形資產：包括轉讓土地使用權、商標、專利、技術、著作權、商譽等的所有權或作用權。
以無形資產投資入股的不徵收營業稅，但在投資期內轉讓股權的，要徵稅。
9、銷售不動產：投資入股的，不征營業稅。
單位將不動產無償贈與他人的，視同銷售，徵收營業稅（兩道：建築業、銷售不動產）；對個人無償贈送不動產，不征營業稅。
三、稅率（主要分三檔）
1、3%：交通運輸、建築、郵電、文體
2、5%：服務業、銷售不動產、轉讓無形資產
3、金融保險業：說道稍多，1997.01.01-2000.12.31：8%，自2001年1月1日起，每年下調一個百分點，直到5%。2001年7%、2002年6%，2003年已調到5%
2001年10月1日起，農村信用社為5％（做計算題時，日期要看清了）
4、娛樂業：5～20％，只有音樂茶座是5％，其它可列舉出來的全部為20%。
四、計稅依據：（包括全部價款和價外費用）
1、運輸業：以全程運費減去付給其它承運企業（境內和境外的）的運費後為營業額。（像不像權責發生制？）
2、建築業
①、工程轉包或分包：以全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的餘額為營業額。總承包人僅負擔自己的這部分稅。（但：分或轉包給其它人的，要代扣代繳!）
②、建築、修繕、裝飾工程作業的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業額＝工費＋材料＋動力
③、安裝工程：凡安裝的設備價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備價款
④、自建行為
a、自建自用的房屋不納營業稅，
b、自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售），其自建行為應按建築業繳納營業稅，再按銷售不動產繳納營業稅。 (2002年這個問題在網上展開好一場討論)
a.建築業營業稅＝工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－3%）×3%
b.銷售不動產營業稅＝銷售價格×5%