營業稅概述以及徵稅範圍
《營業稅》這章比較重要，考試中單選、多選、計算以及綜合題均有涉及，所占分值平均在36分左右。計算綜合題可單獨出題，也可以和其他章節結合，如與城建稅、教育費附加結合，本章共八節。重點掌握第二節 營業稅徵稅範圍 ； 第三節營業稅的稅目以及稅率；第五節 營業稅的計稅依據以及第六節營業稅的減免稅。
營業稅概述
學習要求：
（一）了解營業稅的概念
（二）熟悉營業稅的特點
（三）了解營業稅的立法原則
具體內容
一、營業稅的概念
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額徵收的一種流轉稅。
二、營業稅特點：
（一）一般以營業額全額為計稅依據
（二）按行業設計稅目稅率
（三）計算簡便，便於征管
三、營業稅的立法精神
（一）廣泛籌集財政資金
（二）體現國家政策，促進各行業協調發展
（三）促進企業改善經營管理
營業稅的徵稅範圍
學習要求：
（一）熟悉“境內”的含義
（二）掌握應稅行為的確定
（三）掌握營業稅徵稅範圍與增值稅徵稅範圍的劃分標準
（四）掌握部分稅目營業稅徵稅的具體規定
具體內容
營業稅徵稅範圍為：在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產。
一、“境內”的含義
（一）提供的勞務發生在境內
強調的是勞務"發生在境內"，而發生在境外的勞務，則不屬於營業稅的徵收範圍。
境內單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業提供勞務服務所取得的各項收入，不征營業稅
（二）從境內載運旅客或貨物出境
由境內載運出境的，屬於營業稅的徵收範圍，凡是將旅客或貨物由境外載運境內的，就不屬於營業稅範圍。
（三）在境內組織遊客出境旅遊
（四）所轉讓的無形資產在境內使用。
注意凡是轉讓的無形資產，不論其在何處轉讓，也不論轉讓人或受讓人是誰，只要該項無形資產在境內使用，就屬於營業稅的徵收範圍。否則就不屬於營業稅的範圍。
（五）銷售的不動產在境內
只要是在境內的不動產，不論其所有者在何地，銷售地在境內或境外，都屬於營業稅徵收的範圍.
（六）境內保險機構提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務
（七）境外保險機構以境內的物品為標的提供的保險勞務
【套用舉例】根據現行營業稅稅收制度的規定，下列項目不屬於營業稅徵收範圍的是（ ）。
a.境內保險機構提供的出口信用保險
b.組織遊客跨省旅遊
c.在境內組織遊客出境旅遊
d.在境外轉讓的無形資產在境內使用
答案：a
二、營業稅的應稅行為的概念
1、注意“有償”
2、單位和個人轉讓不動產有限產權或永久使用權以及單位將不動產無償贈與他人的行為，視同銷售不動產
3、單位和個體經營者聘用的員工為本單位或僱主提供勞務，不屬於營業稅徵稅範圍
三、與增值稅徵稅範圍的劃分
（一）.混合銷售行為的劃分
1、對於一項銷售行為中既涉及營業稅的應稅勞務，又涉及增值稅的貨物的行為，稱為混合銷售行為。
2、按經營主業劃分，只徵收一種稅。
3、從事運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物並負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征增值稅不征營業稅。
（二）.兼營行為的劃分
1、對於納稅人既經營貨物銷售，又提供營業稅應稅勞務的兼營行為，稱為兼營行為。
2、分別核算，分別徵稅
納稅人兼營行為不分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一併徵收增值稅，不征營業稅。
3、納稅人以簽訂建築工程總包或分包契約方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務並同時提供建築業勞務，同時符合下列條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入徵收增值稅，提供建築業勞務收入徵收營業稅（分別徵稅）
必須具備建設行政部門批准的建築施工（安裝）資質
簽訂建築工程施工總包或分包契約中單獨註明建築業勞務價款
【套用舉例】
甲建築工程公司（具備建築行政部門批准的建築業施工資質）承包某建築工程項目，並與建設方簽訂建築工程施工總包契約，總包契約明確工程總造價3000萬元，其中：建築業勞務費價款1000萬元；由甲建築工程公司提供自製的並按市場價確定的金屬結構件金額500萬元；建設方採購建築材料等1500萬元。工程當年完工並進行了價款結算。
對於甲公司具備建設行政部門批准的建築施工（安裝）資質並且總承包價款總包契約中單獨註明建築業勞務價款，此時就可以就銷售的自製金屬結構件500萬元徵收增值稅；而對於扣除這部分後的承包金額徵收營業稅。但如果金屬結構件是購進的，而非自製的則應按照承包總價款計算營業稅，不計算增值稅。