三、計算題（共8題，每題2分。每題的各選項中，只有1個最符合題意）
（一）
某百貨商場（一般納稅人）下設批發部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2002年9月發生下列業務：
（l）從小規模納稅人企業購進日用品，普通發票上註明的價款35800元；
（2）商場本月從某食品廠（小規模納稅人）購進食品，取得稅務機關代開的增值稅專用發票上註明價款為8000元，貸款已經支付；
（3）從某汽車製造廠購進一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發票載明的汽車價款245700元，備用件價款3627元，貨款已經支付，汽車已辦理登記註冊，並交付使用；
（4）從國外進口化妝品，關稅完稅價格為840000元，關稅稅率為25％，款項已經支付（已取得海關開具的完稅憑證），化妝品已驗收入庫；
（5）商場本月從一般納稅人企業購進契約約定銷售商品應由商場承擔的運費支出10490元，其中800元為定額運輸發票，其餘為國有運輸企業開具的運費發票，貨款已經收到，運費已經支付；
（7）該商場向消費者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
（8）上月售出的空調出現質量問題，消費者退回1台，收回原來開具的普通發票上註明的銷售額為6669元，該商場把空調返給廠家，並取得了廠家開具的增值稅專用發票（紅字），發票上註明的價款為4800）；
（9）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領用商場上月購進的床上用品價值30000元，賓館餐飲部領用餐具價值12000元（不考慮所負擔運輸成本）。
（增值稅稅率均為17％，化妝品消費稅稅率為30％，金銀首飾消費稅稅率為5％，服務業營業稅稅率為5％，娛樂業營業稅稅率為20％，車輛購置稅稅率為10％）
根據上述資料回答下列問題；
71.該商場應納營業稅（ ）元。
a.7851b.7500c.5512.5d.22050
標準答案：a
依據：教材第114、245、266頁
考核目的：納稅人的經營範圍既包括銷售貨物和增值稅應稅勞務，又包括營業稅應稅勞務，如果分別核算，分別申報納稅，納稅人兼營不同稅率應稅勞務，應分別核算不同稅目的營業額，按各稅目適用稅率計算營業稅。
計算過程：（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）轉貼於 天天向上學習網
72.該商場進口環節和零售環節應納消費稅（ ）元。
a.48400b.2800c.452800d.450000
標準答案：c
依據：教材第223、230頁
考核目的：進口應稅消費品應納消費稅的計算和商業企業一般納稅人零售金銀首飾應納消費稅的計算。
計算過程：65520÷（l十17％）×5％＋840000×（l＋25％）÷（1－30％）×30％＝452800（元）
73.該商場銷售環節應納增值稅（ ）元。
a.-176163.3b.-182823.3c.-183303.3d.78836.7
標準答案：a
依據：教材第112、132、135、138、139、150頁
考核目的：納稅人購銷貨物支付運費，根據支付的運費按7%計算進項稅，但定額運費發票上列示的運費不可以計算抵扣進項稅；購進貨物憑增值稅專用發票抵扣進項稅；從小規模納稅人購進貨物取得的普通發票不得抵扣進項稅，取得的稅務機關代開的增值稅專用發票按6%抵扣進項稅；進口貨物應納增值稅的計算，納稅人進貨退出要減少發生退貨當期的進項稅；零售銷售額為含稅銷售額，在計算銷項稅時，需要換算為不含銳銷售額，銷貨退回要減少退貨當期的銷項稅額。
計算過程：計稅銷售額=800000 （1053000-6669）÷（1 17%）=1694300（元）
當期銷項稅額＝1694300×17％＝288031（元）
當期進項稅額＝8000 ×6％＋840000×（1＋25％）÷（1－30％）×17％＋215320＋9600×7％＋（10490－800）×7％－4800×17％＝471334. 3（元）
進項稅額轉出＝（30000＋12000）×17％＝7140（元）
應納增值稅＝288031－（471334.3－7140）＝-176163.3（元）
74.應納的車輛購置稅（ ）元。
a.0b.21310c.21000d.24932.7
標準答案：b
依據：教材第320、321頁
考核目的：購置並自用應稅車輛的車輛購置稅的計算
計算過程：（245700＋3627）÷（1＋17％）×10％＝21310（元）