第一章 導論 （答案解析）
一、單項選擇題
1.註冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委託人未繳或少繳稅款的，由省稅務局按照征管法實施細則予以（ ）；情節嚴重的（ ），並提請工商行政管理部
門吊銷稅務師事務所的營業執照。
a.罰款 撤銷執業備案或者收回執業證
b.罰款 註銷其註冊稅務師註冊登記
c.警告 撤銷執業備案或者收回執業證
d.警告 註銷其註冊稅務師註冊登記
【正確答案】 a
【答案解析】 註冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委託人未繳或少繳稅款的，由省稅務局按照征管法實施細則第九十八條規定予以罰款；情節嚴重的撤銷執
業備案或者收回執業證，並提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照。
2.合併、變更、註銷的稅務師事務所，省局管理中心辦理完相關備案手續後，應當在（）日內報總局管理中心備案。
a.10 b.15 c.30 d.60
【正確答案】 c
【答案解析】 根據《註冊稅務師管理暫行辦法》第三十四條規定，合併、變更、註銷的稅務師事務所，省局管理中心辦理完相關備案手續後，應當在三十日內報總局管理中心備案
。省局管理中心應當將已辦理完相關備案手續的稅務師事務所通報稅務師事務所所在地主管稅務機關並向社會公告。
3.註冊稅務師的註冊管理機構是（ ）。
a.國家稅務總局與各級稅務機關
b.國務院與國家稅務總局
c.國家稅務總局與各省、自治區、直轄市和計畫單列市註冊稅務師管理中心
d.國家稅務總局與財政部
【正確答案】 c
【答案解析】 國家稅務總局及其授權的省、自治區、直轄市和計畫單列市註冊稅務師管理中心，為註冊稅務師的註冊管理機構。
4.下面是公正稅務師事務所、註冊稅務師李某與大華企業草擬的代理協定，其中可以保留的代理項目有（）
a.辦理增值稅一般納稅人資格的認定
b.在代理期間，企業所有涉稅事項均由大華所及李某稅務師代理，包括代理稅務行政訴訟
c.會計出差時由稅務師代理增值稅專用發票開具工作
d.辦理變更或註銷稅務登記
【正確答案】 d
【答案解析】 註冊稅務師可以代企業辦理增值稅一般納稅人資格認定的申請，一般納稅人資格的認定屬於是稅務機關的職權範圍，所以選項ａ是錯誤的；註冊稅務師不得代理企業
的稅務行政訴訟，所以選項ｂ是錯誤的；註冊稅務師可以利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，並不是可以代替企業開具增值稅專用發票的工作，所以
選項ｃ是錯誤的。
5.（）的出台標誌著註冊稅務師行業進入了嶄新的規範發展時期。
a.《註冊稅務師資格制度暫行規定》
b.《註冊稅務師管理暫行辦法》
c.《中華人民共和國稅收徵收管理法》
d.《稅務代理試行辦法》
【正確答案】 b
【答案解析】 2005年《註冊稅務師管理暫行辦法》的出台標誌著註冊稅務師行業進入了嶄新的規範發展時期。
6.關於稅務代理的描述下列說法中不正確的是（ ）。
a.作為稅務代理人一方必須是經批准具有稅務代理執業資格的註冊稅務師和稅務師事務所
b.稅務代理是負有法律責任的契約行為
c.註冊稅務師的稅務代理業務範圍由委託人自行決定，國家沒有相應的法律、法規及行政規章確定
d.在代理活動中產生的稅收法律責任，承擔者均應為納稅人或扣繳義務人
【正確答案】 c
【答案解析】 稅務代理的特徵具有內容確定性，即註冊稅務師的稅務代理業務範圍，由國家以法律、行政法規和行政規章的形式確定，註冊稅務師不得超越規定的內容從事代理活
動。
7.某註冊稅務師2006年4月接受某企業委託從事增值稅納稅申報業務，每月收取費用50000元。對於該項業務，不符合法律規定的是（）。
a.該註冊稅務師收費過高
b.該註冊稅務師收費過低
c.該註冊稅務師不得以個人名義承攬業務
d.該註冊稅務師應該簽訂了《稅務代理協定》再承攬業務
【正確答案】 c
【答案解析】 註冊稅務師承辦業務時必須由所在的稅務師事務所統一受理，並與被代理人簽訂《稅務代理協定書》，不得以個人名義承攬業務，或擅自收費。
8.註冊稅務師張銘在執業期間買賣委託人股票、債券，可能接受的處罰是（）。
a.省稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使註冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告
b.市稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使註冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告
c.省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告
d.市稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告
【正確答案】 a
【答案解析】 註冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使註冊稅務師簽字權；逾期不改
正或者情節嚴重的，應當向社會公告。（一）執業期間買賣委託人股票、債券的；（二）以個人名義承接業務或者收費的；（三）泄露委託人商業秘密的；（四）允許他人以本人
名義執業的；（五）利用執業之便，謀取不正當利益的；（六）在一個會計年度內違反本辦法規定二次以上的。
9.註冊稅務師在一個會計年度內違反《註冊稅務師管理暫行辦法》規定兩次以上的，由省稅務局給予（）罰款或警告。
a.1000元以上5000元以下
b.1000元以上10000元以下
c.2000元以上5000元以下
d.2000元以上10000元以下
【正確答案】 a
【答案解析】 參看教材ｐ13頁，對於註冊稅務師在一個會計年度內違反《稅務師管理暫行辦法》規定2次以上的，由省稅務局給予警告或1000元以上5000元以下的罰款。