近幾年來，審計機關利用專業優勢，為公安、檢察等司法機關提供了大量大案要案線索，使許多重特大案件被偵破，相關人員被追究行政和刑事責任，充分發揮了審計機關在維護財經秩序、打擊經濟犯罪中的作用。為了進一步發揮審計機關的職能，樹立良好的審計形象，提高移送案件的立案率和偵結率，審計機關在審計實踐中應注重把握好審計移送處理的六個關鍵環節。
一、注重把握審計移送處理的“標準關”
國務院《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》明確：行政執法機關在依法查處違法行為過程中，發現違法事實涉及的金額、違法事實的情節、違法事實造成的後果等，根據刑法的罪行規定和相關司法解釋及經濟犯罪案件的追訴標準等規定，涉嫌構成犯罪的，依法需向司法機關移送。《審計法》規定“被審計單位的財政收支、財務收支違反法律、行政法規的規定，構成犯罪的，依法追究刑事責任。”這些法律法規強調了審計機關作為行政執法機關要依法移送涉嫌犯罪案件線索，同時也明確了移送案件線索所應具備的條件，那就是違反法律法規規定並構成犯罪的要做出移送處理，依法追究刑事責任。而認定構成犯罪需要主體特徵、主觀方面、客體特徵和客觀方面等四個要件同時具備，缺一不可，否則不夠成犯罪，也不能作出移送處理的決定。有些審計人員認為，審計移送的是案件線索，只要發現有關單位和人員有犯罪嫌疑就可以移送，沒有充分考慮四個犯罪構成要件之間的相互聯繫，造成移送的線索指向不明，針對性不強，最終的結果是立案率低下，降低了工作效率。因此說，審計機關作出的移送處理是為司法機關進一步偵察提供線索，是一種行政行為，一定要按照法理和刑法的有關規定進行充分調查核實，合理取證，準確定性，符合“發現違法事實涉及的金額、違法事實的情節、違法事實造成的後果等涉嫌構成犯罪”的標準，才能依法移送。
二、注重把握審計移送處理的“範圍關”
《審計法》和《國家審計基本準則》規定對被審計單位的財政、財務收支行為和負有直接責任的主管人員、其他直接責任人員違反法律、行政法規的規定，涉嫌犯罪的，作出移送處理書，由司法機關追究責任人的刑事責任。由此移送的範圍多被理解為被審計單位的行為和被審計單位的負有直接責任的主管人員、其他直接責任人員，只有上述單位和人員涉嫌犯罪的，才能作出移送處理。但在審計過程中經常發現被審計單位之外的單位和個人的涉嫌犯罪行為，如果不移送處理，就可能使犯罪分子有逃脫之機，逍遙法外。如在金融審計實踐中經常會遇到通過虛假的會計帳簿、契約資料、偽造法律文書等騙取巨額銀行貸款的案件，犯罪的主體是貸款人而不是被審計的銀行，銀行存在管理責任，但認定內外勾結騙貸的證據不充分，這種情況下，審計機關就應對審計中發現的被審計單位之外的責任人――貸款人的騙貸行為作出移送處理，《審計機關審計處理處罰的規定》中“審計機關認為有關單位或者有關責任人員違反法律、行政法規的規定，依法應當構成犯罪的，移送有關司法機關追究刑事責任”和《審計機關審計項目質量控制辦法》關於“對審計發現的依法應當由其他有關部門糾正、處理、處罰或者追究有關責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在部門應當代擬審計移送處理書”的規定也體現了上述原則。同時對於審計機關在舉報信調查落實中發現的需要相關部門或司法機關處理問題，也應及時移送相關部門處理。
三、注重把握審計移送處理的“許可權關”
審計移送處理作為審計機關的一種處理手段，應當嚴格按照審計機關的職權劃分和審計項目的授權範圍進行辦理。對於審計署統一組織實施的項目，對發現的依法應當由其他有關機關糾正、處理、處罰或者追究有關責任人員行政、刑事責任的問題，應按審計署的要求向指定機關移送。而對於審計署授權由審計機關組織實施的項目，則可由組織實施的審計機關直接向有關部門辦理移送。同時根據審計署的有關規定，將涉案金額較大、涉案人員級別較高、性質惡劣或有一定社會影響的案件確定為重大案件，由審計署統一移送，這樣便於重大案件的迅速立案偵察，有利於上級司法機關對重大移送案件的督辦，及時研究解決案件查處工作及協作辦案過程中遇到的問題，以便於及時依法採取必要的措施解決問題，從而更有利於移送案件的查處工作。