2006資格考試《高級會計實務》考試總複習十(4)

四、內部會計控制的內容

（一）貨幣資金控制

1.崗位分工控制

(1)建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權。

(2) 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

(3)配備合格人員， 進行崗位輪換。

(4) 建立迴避制度。 單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。  

2.授權批准控制

(1)明確審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、許可權、程式、責任和相關控制措施。審批人不得超越審批許可權。

(2)明確經辦人辦理貨幣資金業務的職責範圍和工作要求。

(3)嚴格按照申請、審批、覆核、支付的程式辦理貨幣資金的支付業務，並及時準確入賬。

(4) 重要貨幣資金支付業務，實行集體決策和審批。

3.現金控制

(1) 實行現金庫存限額管理制度。

(2) 明確現金開支範圍並嚴格執行。

(3) 現金收入及時存入銀行，嚴格控制現金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

(4) 貨幣資金收入及時入賬，不得私設 “ 小金庫 ” ，不得設立賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

(5) 定期盤點現金，做到賬實相符。

4.銀行存款控制

(1)加強銀行賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

(2)嚴格遵守銀行支付結算紀律。

(3) 定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款餘額， 編制銀行存款餘額調節表。

5.票據控制

明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、註銷等環節的職責許可權和程式，防止空白票據遺失和被盜用。

6.印章控制

(1) 財務專用章應由專人保管 ， 個人名章應由本人或其授權人員保管 ， 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

(2)嚴格履行簽字或蓋章手續。

7.監督檢查

(1)定期檢查貨幣資金業務相關崗位及人員的設定情況。

(2)定期檢查貨幣資金授權批准制度的執行情況。  

(3)定期檢查印章保管情況。

(4)定期檢查票據保管情況。

（二）採購與付款控制

1. 崗位分工控制

(1) 建立採購與付款的崗位責任制 ，明確相關部門和崗位的職責、許可權，確保辦理採購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

(2) 採購與付款業務的不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應商；採購契約的訂立與審計；採購與驗收；採購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執行。

(3) 不得由同一部門或個人辦理採購與付款業務的全過程。