2006資格考試《高級會計實務》考試總複習十(1)

第十章 內部會計控制

  要求：應對內部會計控制有完整而系統的認識，掌握內部會計控制的制定原則，能夠結合企業的自身狀況設計控制要點，並可以評價內部會計控制的效果，最終建立一個適合企業實際情況的內部會計控制系統。

一、內部控制的基本概念

( 一 ) 內部控制的定義  

特點 : p243. 1-4. （重點）

( 二 ) 內部控制的目標（重點）

1. 戰略目標 . 促進實現發展戰略。

2. 經營目標 . 提高經營管理效率。

3. 報告目標 . 保證單位經營管理信息和財務會計資料的真實、完整。

4. 資產目標 . 保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失。

5. 合規目標 . 保證國家法律、法規在本單位的貫徹執行。

（四）內部控制的組成要素

（五）內部控制的主要方法

1.不相容職務相互分離控制

按照不相容職務相分離的要求，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。 不相容職務主要包括授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

2.授權批准控制

對涉及會計及相關工作的授權批准的範圍許可權、程式、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權範圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權範圍內辦理業務。

授權批准按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規業務時權力、條件和責任的規定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業務時權力、條件和責任的規定，一般其時效性較短。不論採用哪一種授權批准方式，企業必須建立授權批准體系，其中包括 ：

(1)授權批准的 範圍 ，通常企業的所有經營活動都應納入其範圍。

(2)授權批准的 層次 ，應根據經濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批准層次，從而保證各管理層有權亦有責。

(3)授權批准的 責任 ，應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現問題又難咎其責的情況發生。

(4)授權批准的 程式 ，應規定每一類經濟業務審批程式，以便按程式辦理審批，以避免越級審批、違規審批的情況發生。

單位內部的各級管理層必須在授權範圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權範圍內辦理經濟業務。