內部應收應付帳款及壞帳準備的抵銷
上海網友：cj
二、內部應收應付帳款及壞帳準備的抵銷
（一）內部應收應付帳款的抵銷
借：應付帳款
貸：應收帳款
說明：這筆業務在以後年度無須編制遞延抵銷分錄。
（二）壞帳準備的抵銷
借：壞帳準備（期末內部應收帳款計提的壞帳準備餘額）
貸：管理費用（借或貸、差額）
年初未分配利潤（期初內部應收帳款計壞帳準備餘額）
說明：本抵銷分錄公式適用於當年及以前年度壞帳準備的抵銷。
【例3】某集團公司自1991年開始用備抵法核算壞帳，且1991——1994年間內部未發生壞帳，有關資料如下：
年份內部應收帳款年末餘額計提壞帳比例
1991 10000 5‰
1992 15000 5‰
1993 10000 3‰
1994 12000 3‰
1991年：
借：壞帳準備50
貸：管理費用50
1992年：
借：壞帳準備75
貸：期初未分配利潤50
管理費用25
說明：
①壞帳準備＝當年內部應收帳款年末餘額×當年計提比例＝15000×5‰＝75元
②年初未分配利潤＝上期期末內部應收帳款年末餘額×上年計提比例＝10000×5‰＝50元
② 管理費用為軋差數＝75－50＝25元。
1993年：
借：壞帳準備30
管理費用45
貸：期初未分配利潤75
說明：
①壞帳準備＝當年內部應收帳款年末餘額×當年計提比例＝10000×3‰＝30元
②年初未分配利潤＝上期期末內部應收帳款年末餘額×上年計提比例＝15000×5‰＝75元
③ 管理費用為軋差數＝75－30＝45元。
1994年
借：壞帳準備36
管理費用6
貸：期初未分配利潤30
說明：
①壞帳準備＝當年內部應收帳款年末餘額×當年計提比例＝12000×3‰＝36元
②年初未分配利潤＝上期期末內部應收帳款年末餘額×上年計提比例＝10000×3‰＝30元
④ 管理費用為軋差數＝36－30＝6元。
（三）其他債權債務的抵銷
1、內部應收票據與應付票據的抵銷
借：應付票據
貸：應收票據
2、內部預付帳款與預收帳款的抵銷
借：預收帳款
貸：預付帳款
3、內部應收股利與應付股利的抵銷
借：應付股利
貸：應收股利
4、內部其他應收款與其他應付款的抵銷
借：其他應付款
貸：其他應收款
注意：以上抵銷分錄每年年末應根據各帳戶餘額編制，並非只編制發生當年。