第一部分：
合併報表的範圍
一、合併報表合併範圍
（一）母公司擁有其半數以上權益性資本的被投資企業。
1、母公司直接擁有被投資企業半數以上權益性資本。
2、母公司間接擁有半數以上權益性資本。
例：a公司擁有b公司90%股權，b公司擁有c公司54%股權。
a公司擁有c公司的資本比例上有90％×54％＝48.6％，但合併範圍以母公司是否對另一企業的控制為標準，由於a公司擁有b公司的90％權益資本，b公司包括對外投資在內的所有活動都處於a公司控制之下，b公司少數股東持有c公司5.4％（10％×54％）的權益性資本也同樣處於a公司控制之下，因而a公司擁有c公司的54％（48.6×5.4％）的權益性資本，屬於合併範圍。
3、直接和間接方式合計被投資企業半數以上的權益性資本。
例：a公司擁有b公司70 %股權，又擁有c公司35%股權；b公司擁有c公司20 %股權。
a公司直接擁有c公司35%股權，間接擁c公司20%股權，合計擁有55%的權益性資本，屬於合併範圍。
（二）被母公司控制的其他投資企業。
1、通過與該企業的其他投資者之間的協定，持有該被投資企業半數以上的表決權。
2、根據章程或協定，有權控制該被投資企業的財務經營政策。
3、有權任免董事會等類似的權力機構多數成員。
4、在董事會或類似權力機構會議上有半數以上投票權。
二、不納入合併範圍的子公司
（一）不納入合併範圍的原因
1、對公司的控制權受到限制。
2、對子公司的資金高度受到限制。
3、子公司的生產經營活動不完全受母公司的管理和決策。
4、母公司與子公司的生產經營活動缺乏一體性。
（二）若直接或間接擁有被投資企業50％以上股權，但符合下列情形的仍不納入合併範圍
1、已準備納入關停並轉的子公司。
2、按破產程式，已宣告被清理整頓的子公司。
3、已宣告破產的子公司。
4、準備近期出售而短期持有的。
5、非持續經營的所有者權益為負數的子公司。
說明：
如母公司考慮子公司為其供應原料，不準備宣告其破產，則仍然必須將其納入合併範圍。
6、受所在國外匯管制及其他管制，資金高度受到限制的境外子公司。