內部權益性投資及其收益的抵銷
上海網友：cj
（三）內部權益性投資和投資收益的抵銷的綜合舉例
【例２】×１年母公司“長期股權投資－對a子公司投資”期初帳面值為45000元，占a公司80%的股份，a公司期初帳面值如下：實收資本35000元、資本公積15000元，當年a公司實現淨利潤10000元，提取盈餘公積1000元，應付股東利潤2000元。
×2年a公司實現淨利潤10000元，提取盈餘公積1000元，應付股東利潤2000元。
×1年：
①內部權益性投資的抵銷
借：實收資本35000
資本公積15000
盈餘公積1000
未分配利潤7000
合併價差5000
貸：長期股權投資51400
少數股東權益11600
說明：
a、“長期股權投資”期末數＝45000＋（10000×80％）－（2000×80％）＝51400元。
b、“盈餘公積”期末數＝1000元。（子公司）
c、“未分配利潤”期末數＝10000－1000－2000＝7000元。
d、少數股東權益＝（35000＋15000）×（1－80％）＋（10000×20％）－（2000×20％）＝11600元。
e、合併價差＝（51400＋11600）－（35000＋15000＋1000＋7000）＝5000元。內部權益性投資的抵銷
②內部權益性投資收益的抵銷
借：投資收益8000
少數股東損益2000
貸：提取盈餘公積1000
應付利潤2000
未分配利潤7000
③調整提取盈餘公積
借：提取盈餘公積800
貸：盈餘公積800
注意：子公司提取盈餘公積數×母公司投資比例。
×2年
① 內部權益性投資的抵銷
借：實收資本35000
資本公積15000
盈餘公積2000
未分配利潤14000
合併價差5000
貸：長期股權投資57800
少數股東權益13200
說明：
a、“長期股權投資”期末數＝51400＋（10000×80％）－（2000×80％）＝57800元。
b、“盈餘公積”期末數＝1000＋1000＝2000元。（子公司）
c、“未分配利潤”期末數＝7000＋（10000－2000－2000）＝14000元。
d、少數股東權益＝11600＋10000×（1－80％）－（2000×20％）＝13200元。
e、合併價差＝（57800＋13200）－（35000＋15000＋2000＋14000）＝5000元。
②內部權益性投資收益的抵銷
借：年初未分配利潤7000
投資收益8000
少數股東損益2000
貸：提取盈餘公積1000
應付利潤2000
未分配利潤14000
③調整提取盈餘公積
借：提取盈餘公積800
貸：盈餘公積800
借：年初未分配利潤800
貸：盈餘公積800
特別注意：
a、 子公司提取盈餘公積數×母公司投資比例。
b、 調整以前年度盈餘公積不要忘記。