全省國稅系統稅源建設課題研討論文
也 談 稅 源 監 控
無非
稅源監控是稅務機關掌握應徵稅款的規模與分布的綜合性工作。如果稅源監控不力，則申報核稅、帳證管理和稽查審計等都將失去依據，成為無源之水，無本之木。近年來，稅源隨著經濟的發展呈現出許多新的特點，產生了許多新的問題，使作為稅收徵收管理基礎的稅源監控顯得尤其重要。
一、目前稅源失控的幾種表現
（一）漏征漏管個體工商戶居高不下。據有關資料表明，當前漏征漏管現象的存在不是個別地區的問題，而是實行集中徵收後產生的一個普遍且難以根除的問題。今年7月份以來，某某市國稅局在工商部門及城區政府的配合下，組織了100多人次對市區建築裝飾材料市場、水果批發市場、海鮮批發市場等專業市場以及大型集貿市場進行稅務登記專項檢查，在檢查的7548戶納稅戶中，就有900多戶有稅務登記違章行為，查出漏征漏管戶460戶。補稅罰款6萬餘元。另外，據某某市工商局提供的資料反映，今年5—7月，該局共辦理工商登記2254戶，其中應辦理國稅稅務登記的納稅人為1834戶，但截止8月25日，僅有1306戶前來辦理稅務登記證，辦證率為71%。
（二）商業一般納稅人稅收流失嚴重。
今年7至9月，按省局部署，某某市國稅局對全市使用防偽稅控系統的商貿企業265戶進行了專項檢查，通過帳證、帳實結合的方法，查出61戶企業存在多種偷逃稅行為：購進貨物未付完款即抵扣進項稅，利用預收帳款、分期收款發出商品等科目隱瞞收入，私設金庫進行帳外經營，將購進貨物或自產、加工產品用於非應稅項目，發生非正常損失不作進項稅轉出等。共查補稅款728.94萬元，滯納金214.31萬元、罰款232.47萬元。
（三）部分小規模納稅人尤其是私營企業借帳證混亂偷逃稅。隨著市場經濟的發展，私營企業數量逐漸增多，規模越來越大，國家從私營企業取得的稅收也不斷增加，但私營企業會計工作仍相當薄弱，隨意性比較大，增加了稅務機關查帳徵收的難度。有的稅務機關圖省事，對應建帳核實徵收的企業乾脆實行定額徵收。由此造成稅收大量流失。
（四）工業企業利用靈活的經營手段轉移、逃避稅收。目前，在某某市的一些工業企業，特別是一些大集團公司紛紛採取所謂“直銷”、“聯營”、“專賣”、“總代理”等經營方式，使經營該企業產品的商業企業以近於甚至低於進貨成本的價格銷售商品，然後由廠家將利潤另外以各種方式返還給商業企業，造成利潤轉移，逃避增值稅或導致增值稅在行業間、地區間發生非正常的轉移，使局部地區增值稅稅負降低。
（五）企業利用電子商務逃避稅收。在當今電子計算機技術突飛猛進，以及產品價格日漸降低的情況下，微機正逐漸走進辦公場所和普通家庭，從而使電子商務從無到有，到日益興隆。據報載，我國今年電子商務交易可達8億元，2002年預計可達100億元。這一商業活動的“交易場所”是企業在網際網路上開設的網站，顧客只要將錢存到商家指定的帳號即可，商家通過郵寄，或者通過設在顧客所在地的經銷點或貨倉直接為顧客送貨上門。這使稅務機關面臨難以認定企業常設機構、難以認定銷售性質、難以有效開展稅務稽查等問題。這樣，電子商務越興旺，稅收流失將越嚴重。