第十三章 其他稅種納稅審核代理實務
題量：歷年分值3分左右。2006年考了4分。
題型：單選、多選、簡答
第一節 印花稅、土地增值稅納稅審核代理實務
一、印花稅納稅審核代理實務 ☆
（一）應稅憑證的審核
1.應稅契約審核要點
（1）審核徵稅範圍
例如：審核納稅人有錯劃憑證性質，將應稅憑證劃為非應稅憑證，或因對政策規定理解有誤，而將應稅憑證作為免稅憑證，造成漏納印花稅的問題。
（2）審核應稅契約的計稅依據
①契約所載金額有多項內容的，是否按規定計算納稅。例如對各類技術契約，一般應按契約所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術研究開發，對技術
開發契約只就契約所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。②已稅契約修訂後增加金額的，有否補貼印花。③未註明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否已按
規定貼花。④技術契約、租賃契約等，在簽訂時因無法確定計稅金額而暫時按每件5元計稅貼花的，是否在結算實際金額時按其實際適用的比例稅率計算並補貼了印花。
2.其他憑證的審核要點
（1）審核營業賬簿計稅情況。對設定在二級核算單位和車間的明細賬款按規定計稅貼花的情況。企業“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額大於已貼花資金的，是否按規
定就增加部分補貼印花稅票。除總分類賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬等，是否按件貼花。
（2）審核產權轉移書據、權利許可證照的計稅情況。
（二）應納稅額的審核
2.履行完稅手續審核要點
（2）審核平時“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年裝訂成冊後，有無未按規定貼花完稅的問題。
二、土地增值稅納稅審核
（一）轉讓房地產收入審核要點
（二）扣除項目金額審核要點
1.審核取得土地使用權所支付的金額
僅就對外轉讓部分計入扣除。
2.審核房地產開發成本
（1）有無將不屬於開發房地產的成本、費用擠入“開發成本”的情況。
（2）審核“開發間接費用”明細賬。
3.審核房地產開發費用
首先審核企業借款情況，看其借款利息支出能否按轉讓房地產項目計算分攤。一是利息的上浮幅度要按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對於超過
貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4.審核與轉讓房地產有關的稅金
5.審核其他扣除項目
對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本計算的金額之和，加計20%扣除。
（三）應納稅額計算的審核